Sprzedaż nieruchomości, której część nie podlega VAT, podlega opodatkowaniu PCC w zakresie tych elementów, które nie są przedmiotem dostawy VAT. Wyłączenie z PCC, na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, ma zastosowanie wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

Przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, podlegającej działowi bez dopłat i spłat, nabycie przekraczające pierwotny udział w spadku stanowi nowy przychód podatkowy. Zwolnienie podatkowe jest możliwe, gdy dochód z tego przychodu przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości mieszkalnej, nawet gdy kredyt został zaciągnięty solidarnie.

Sprzedaż nieruchomości wraz z przenoszonymi prawami nie jest zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa odrębnych składników majątkowych, z możliwością zrezygnowania ze zwolnienia dla opodatkowania części transakcji.

Nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa transakcja przeniesienia nieruchomości, która nie wykazuje cech wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, przez co transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podatnicy mogą rezygnować ze zwolnienia, wybierając opodatkowanie dostawy przez odpowiednie oświadczenie.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną z majątku osobistego, bez podejmowania działań wskazujących na działalność gospodarczą, jak uzbrojenie gruntu czy marketing, nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działki nr 1 o pow. 2.735 ha, jako majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, wobec czego czynność ta pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Transakcje sprzedaży nieruchomości oraz praw użytkowania wieczystego, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i dla których strony zrezygnowały ze zwolnienia z VAT, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości, gdy strony skutecznie zrzekną się zwolnienia z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; jednakże sprzedaż obiektów wzniesionych przez najemcę, wyłączonych z VAT, jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przed ponad pięcioma laty do majątku prywatnego, nie związanej z działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej ani innego źródła w rozumieniu art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zawarcie umowy użyczenia lokalu mieszkalnego przez wnioskodawcę nie stanowi dla niego źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na brak przysporzenia majątkowego w świetle ustawy o PIT.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, a nieujętej w ewidencji środków trwałych, stanowią przychód z działalności gospodarczej, jeśli spełniają ustawową definicję środków trwałych, co znajduje zastosowanie w interpretacji art. 14 ust. 2 pkt 1 oraz art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Transakcja sprzedaży przez X sp. z o.o. Nieruchomości 1, 2 i 3 na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż strony rezygnują ze zwolnienia. Podatek naliczony z tytułu tej transakcji podlega odliczeniu przez nabywcę zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr X nie stanowi działalności gospodarczej, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż czynność ta była wynikiem zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach dokonana przez Wnioskodawcę w kontekście zarządu majątkiem prywatnym, nie przekraczając zwykłych czynności związanych z jego wykonaniem, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek nabytych w drodze umowy dożywocia przez osobę fizyczną nie stanowi źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdy zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia, oraz brak jest przesłanek przemawiających za uznaniem działań jako działalność gospodarcza.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie jest powiązana z działalnością gospodarczą i następuje po upływie pięciu lat od nabycia brutto/licząc od końca roku kalendarzowego nabycia, nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.

Przekazanie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz własności budynków wspólnikowi w zamian za obniżenie udziału kapitałowego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku, gdyż spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a ponadto nie rodzi obowiązku korekty podatku VAT naliczonego.

Pięcioletni termin określający obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy PIT, rozpoczyna się od daty nabycia gruntu, niezależnie od daty budowy na nim budynku, jeśli ten stanowi część składową gruntu.

Rozszerzenie wspólności majątkowej na nieruchomość uprzednio nabyta przez małżonka nie stanowi nabycia przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT; sprzedaż po upływie pięciu lat od nabycia pierwotnego nie generuje obowiązku podatkowego.

Przekazanie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny nie stanowi nowego nabycia przez małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin pięcioletni, decydujący o opodatkowaniu, biegnie od pierwotnej daty nabycia przez darczyńcę.

Sprzedaż działek należących do majątku prywatnego, przy zorganizowanej i aktywnej działalności przygotowawczej sprzedającego, w kontekście zbycia działek, skutkuje uznaniem sprzedającego za podatnika VAT, co prowadzi do opodatkowania transakcji VAT jako dostawy towarów.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na jej przeznaczenie pod zabudowę, natomiast dostawa wieczystego użytkowania działki nr 2 z budynkami korzysta ze zwolnienia z tego podatku, gdyż nastąpiła po pierwszym zasiedleniu oraz upłynął wymagany okres od jego zasiedlenia.

Sprzedaż działki nr 10 i udziałów w działkach 2, 3, 4, 5 stanowi czynność opodatkowaną VAT jako część działalności gospodarczej, mimo że nieruchomości nie były ostatecznie wykorzystywane w działalności po ich nabyciu do celów inwestycyjnych.