W przypadku sprzedaży nieruchomości, gdy część transakcji obejmuje naniesienia będące własnością podmiotów trzecich i nie korzystające ze zwolnienia z VAT, umowa sprzedaży podlega opodatkowaniu PCC w tej części, wyłączając ją spod ogólnego wyłączenia na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Fundusz inwestycyjny z siedzibą w Niemczech, zarządzany przez Spółkę Zarządzającą, kwalifikuje się do podatkowego zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami wymogów formalnych i statusu rzeczywistego właściciela należności finansowych.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną jako incydentalne zbycie majątku prywatnego, po upływie pięcioletniego okresu od daty nabycia, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy PIT, a więc nie rodzi obowiązku podatkowego z tego tytułu.

Sprzedaż nieruchomości, będącej w posiadaniu podatnika przez okres przekraczający pięć lat, nabytej nie w celach zarobkowych, lecz na użytek osobisty, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, nawet jeśli część nieruchomości była wykorzystywana przez współwłaściciela do prowadzenia działalności gospodarczej.

Sprzedający działając w charakterze podatnika VAT w zakresie sprzedaży nieruchomości, prowadzi działalność gospodarczą, co uzasadnia opodatkowanie transakcji 23% stawką VAT. Nieruchomość stanowi teren budowlany, przez co nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w toku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu, chyba że przychód ze zbycia został całkowicie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie określonym przepisami prawa.

Przychód ze sprzedaży części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej, natomiast pozostała część nie podlega PIT z uwagi na przekroczenie pięcioletniego okresu posiadania.

Wydatki poniesione na zakup lokalu mieszkalnego, które nie pochodzą bezpośrednio z przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości, nie kwalifikują się jako poniesione na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym nie spełniają przesłanek do zastosowania zwolnienia podatkowego z tytułu sprzedaży nieruchomości.

Płatności renty związane z nabyciem udziału w nieruchomości, w której podatnik faktycznie mieszka, mogą zostać uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną niebędącą podatnikiem VAT nie podlega opodatkowaniu, gdy transakcja stanowi zarządzanie majątkiem prywatnym, mimo uzyskania pozwoleń inwestycyjnych przez kupującego.

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych będzie podlegać część transakcji dotycząca naniesień będących własnością podmiotu trzeciego, które nie są uznawane za dostawę towarów na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntu przez osobę fizyczną, która nie podejmuje działań wykraczających poza zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości dokonane po ustaniu wspólności majątkowej i upływie pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego pierwotnego nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działania osoby fizycznej polegające na zorganizowanym i ciągłym przygotowaniu nieruchomości do zbycia, zawierające czynności zmierzające do wzrostu jej wartości, kwalifikują sprzedaż danej nieruchomości jako czynność w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako zwykłe rozporządzenie majątkiem prywatnym, skutkującym innym traktowaniem podatkowym w zakresie PIT.

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy przysługuje, gdy przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie wydatkowany na nabycie więcej niż jednej działki budowlanej, przeznaczonej pod budowę budynku mieszkalnego.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez podmiot działający poza zakresem działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, co skutkuje objęciem transakcji podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż wyłączenie z opodatkowania tym podatkiem jest możliwe jedynie w razie opodatkowania czynności podatkiem VAT.

Nabycie gruntu mieszanego uprawnia do zwolnienia podatkowego jedynie w zakresie części przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową. Grunta orne nie stanowią podstawy do zwolnienia, jeśli w określonym okresie nie zmienią przeznaczenia na budownictwo mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne, które nie podejmują działań wskazujących na profesjonalny obrót gospodarczy, a czynności związane z przygotowaniem do sprzedaży są realizowane przez kupującego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Dostawa działek nr 1 i 2 w drodze wywłaszczenia korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, przy zrealizowanym pierwszym zasiedleniu. Dostawa działki nr 3 nie korzysta ze zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 i 2, gdyż naniesienia stanowią własność użytkowników wieczystych, a działka przeznaczona jest pod zabudowę.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy nie ma zastosowania do transakcji dotyczących wyłącznie udziałów w nieruchomości. Zwolnienie obejmuje jedynie sprzedaż całego budynku mieszkalnego lub jego odrębnej własności.

Transakcja sprzedaży nieruchomości w zakresie obejmującym naniesienia będące własnością podmiotów innych niż przedsiębiorstwo przesyłowe, posadowione na działkach należących do zbywcy, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, za które odpowiedzialność podatkową ponosi nabywca, zgodnie z przepisami ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę, mająca zorganizowany charakter oraz nakierowana na zysk, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, wykluczającą zwolnienia podatkowe dla przychodów osobistych.

Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości, wypłacane stosownie do przepisów specustawy drogowej, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile nieruchomość nie została nabyta w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego.

Koszty uzyskania przychodów, które uległy konkretyzacji przed dniem podziału spółki przez wydzielenie, nie mogą być przeniesione na podmiot przejmujący w ramach sukcesji podatkowej zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej. Przeniesienie takich kosztów nie podlega sukcesji, ponieważ nie pozostają one w związku z przejmowanymi składnikami majątku na dzień wydzielenia.