Dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od nabycia, przeznaczony częściowo na zakup nieruchomości wykorzystywanej także na cele inne niż własne mieszkaniowe, jest tylko częściowo zwolniony z podatku dochodowego, w odniesieniu do proporcjonalnej części niewykorzystywanej do działalności gospodarczej.

Wydatki poniesione na budowę domu całorocznego na działce o funkcji mieszkalnictwa rolniczego, mogą być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych, spełniając przesłanki zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem faktycznego wykorzystywania nieruchomości na cele mieszkaniowe, a nie rekreacyjne.

Sprzedaż udziału w działce gruntowej, której właścicielem jest osoba nie prowadząca działalności gospodarczej w ramach tego majątku, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Udzielone przez wnioskodawcę pełnomocnictwo kupującemu do podejmowania czynności potrzebnych inwestycji nie wskazuje na działalność gospodarcza sprzedawcy.

Sprzedaż nieruchomości o charakterze budowlanym podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie stanowiąc zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, o ile nieruchomość będzie wykorzystywana do celów działalności opodatkowanej.

Zawarcie umowy dożywocia przed upływem pięciu lat od daty darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2% od wartości rynkowej nieruchomości, a obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na nabywcy nieruchomości z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzącej w skład majątku wspólnego małżonków, każdy z małżonków jest podatnikiem połowy przychodu i kosztów uzyskania przychodów. Koszty nabycia podlegają waloryzacji, jednakże waloryzacji nie podlegają nakłady poniesione na nieruchomość. (art. 22 ust. 6c i 6f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej wydzielonej z działki stanowi czynność zarządu majątkiem osobistym sprzedawcy, a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Zbycie niezabudowanej działki nr X przez właściciela realizowane w ramach zarządu majątkiem prywatnym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy właściciel nie podejmuje aktywnych działań charakterystycznych dla obrotu gospodarczego, wykraczających poza sprzedaż majątku osobistego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku ustanowienia nieodpłatnego użytkowania nieruchomości, wartość tego prawa ustala się na podstawie całej nieruchomości, a nie jedynie części, z której użytkownik faktycznie korzysta, zgodnie z art. 13 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz zasadą superficies solo cedit.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach, w nieruchomości nabytej w spadku i wykorzystywanej jako majątek osobisty, nie stanowi działalności gospodarczej, skutkiem czego nie jest opodatkowana podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Podpisanie aktu notarialnego przenoszącego własność nieruchomości, będącego częścią uprzednio wykonanej umowy, nie skutkuje powstaniem nowego obowiązku podatkowego w VAT, gdyż obowiązek ten powstaje z chwilą faktycznego przeniesienia prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel przy wydaniu nieruchomości nabywcom.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy działania podjęte przez nabywcę w tym celu nie zmierzają do podniesienia wartości nieruchomości, a sprzedawca korzysta z prawa do rozporządzania majątkiem osobistym.

Dostawa działek nr 2 oraz 1 przez Gminę, mimo ich przeznaczenia pod tereny lasów, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na obecność na nimi linii elektroenergetycznych, co kwalifikuje je jako tereny zabudowane.

Zbycie nieruchomości, gdy jest faktycznie opodatkowane VAT, na skutek rezygnacji ze zwolnienia, nie podlega opodatkowaniu PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Przeniesienie nieruchomości zabudowanej budowlami nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem transakcja podlega VAT; strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, wybierając opodatkowanie tej dostawy.

Sprzedaż na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nieruchomości gruntowej zabudowanej, której użytkowanie wieczyste ustanowiono przed 1 maja 2004 roku, nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie dochodzi do nowej dostawy, a jedynie do zmian tytułu prawnego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach przez osobę fizyczną dla majątku prywatnego, bez aktywności charakterystycznej dla profesjonalnego handlu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność poza zakresem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Odpłatne zbycie udziału we współwłasności nieruchomości, nabytego w ramach wspólności małżeńskiej oraz częściowo w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie, i nie stanowi działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości, której udziały zostały przekazane do wspólnego majątku małżonków, nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym, jeżeli od daty nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, niezależnie od późniejszego włączenia do majątku wspólnego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, gdzie wartość przekracza pierwotny udział w spadku, dokonana przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku działu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej, lecz jako rozporządzenie majątkiem osobistym, a pełnomocnictwa udzielone inwestorowi nie zmieniają tej kwalifikacji.

Sprzedaż działki wydzielonej z działek o numerach 1, 2, 3 i 4, dokonana przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej jako podatnik VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, gdy nie podjęto aktywnych działań typowych dla działalności handlowej w celu zwiększenia atrakcyjności nieruchomości.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT obejmuje nabycie gruntu jedynie w części przeznaczonej do zabudowy mieszkaniowej zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, wyłączając grunty rolne niemieszkalne.