Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, jeżeli zbycie następuje przed upływem sześciu lat od likwidacji działalności, stanowią przychód z tej działalności. Zbycie działek stanowiących majątek prywatny po upływie pięciu lat od nabycia nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach przez podmiot będący podatnikiem VAT, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT, a nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nieruchomości uznane za tereny budowlane nie są zwolnione z VAT, zgodnie z decyzjami o warunkach zabudowy.

Wydatki poniesione na materiały remontowe, dokonane przed finalnym zbyciem nieruchomości, mogą stanowić wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, umożliwiając zastosowanie zwolnienia podatkowego.

W celu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży udziałów w nieruchomości, okres pięcioletni określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczony jest od pierwotnego nabycia udziału przez Wnioskodawcę z tytułu spadku, zaś zamiana stanowi nowe nabycie, podlegające opodatkowaniu jako przychód.

Dostawa przedmiotowej nieruchomości w ramach planowanej transakcji, z uwagi na brak zorganizowanego zespołu składników umożliwiającego samodzielne prowadzenie działalności, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez wspólnika zlikwidowanej spółki jawnej przed upływem sześciu lat od ich wycofania z działalności gospodarczej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykluczając w ten sposób możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

W przypadku transakcji sprzedaży nieruchomości, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, co wynika z wyboru opodatkowania VAT przez strony transakcji.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej przez spadkodawcę w 2000 roku nie powstaje, jeżeli zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Brak obowiązku opodatkowania sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym przez Wnioskodawcę.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek wraz z zabudowaniami, w ramach egzekucji komorniczej, jest zwolniona z VAT, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynęło ponad 2 lata, a dostawa następuje z majątku wspólnego jedynie na cele gospodarcze jednego z małżonków (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT).

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów oznaczonych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego symbolami KK, LS, UT oraz ... nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, z uwagi na ich kategorię jako terenów budowlanych.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawczynię, będące częścią jej majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynność ta nie jest wykonywana w charakterze działalności gospodarczej, gdyż brak jest cech jej organizacji i powtarzalności w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych z likwidacji spółki jawnej, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli zbycie następuje przed upływem sześciu lat od wycofania z działalności. Brak możliwości zastosowania ulgi mieszkaniowej dla dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, która nie była częścią masy spadkowej, powoduje powstanie obowiązku podatkowego w przypadku, gdy sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od daty jej nabycia.

Przeniesienie własności nieruchomości podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, jeśli strony transakcji zrezygnują z przewidzianego zwolnienia z VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez ABC nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja będzie opodatkowana jako odpłatna dostawa towarów, a strony mogą wybrać opodatkowanie VAT stosując się do art. 43 ust. 10.

Sprzedaż nieruchomości otrzymanej w drodze nieodpłatnego działu spadku, pod warunkiem braku wzajemnych spłat i dopłat oraz jeżeli wartość nabytego majątku nie przekracza przysługującego udziału, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, o ile dokonano jej po upływie pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w małżeńskiej wspólności majątkowej, wykorzystywanej wyłącznie w jednoosobowej działalności opodatkowanej VAT jednego z małżonków, podlega opodatkowaniu VAT. W takim przypadku podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych związanych z budową nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej w wyniku zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat, gdzie wartość uzyskanej nieruchomości mieści się w wartości udziału pierwotnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli pięcioletni okres od pierwotnego nabycia został spełniony.

Transakcja zbycia nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno-usługowym podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Strony mogą zrezygnować z ewentualnego zwolnienia podatkowego, składając zgodne oświadczenie dotyczące opodatkowania transakcji 23% stawką VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Skoro sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie wykazywała zorganizowanej działalności handlowej oraz nie podejmowała intensywnych, ukierunkowanych działań zmierzających do profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

Wycofanie nieruchomości ze spółki jawnej na rzecz wspólników, bez likwidacji, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nieruchomości te zostaną zbyte odpłatnie po upływie sześciu lat od ich otrzymania.

Sprzedaż nieruchomości, nabytej do majątku wspólnego z małżonką i wykorzystanej wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, skutkuje opodatkowaniem przychodu jako przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości, jeżeli nie podlega VAT lub jest z niego zwolniona, a przedmiotem tej sprzedaży jest nieruchomość, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC.