Podatkowe odpisy amortyzacyjne od środków trwałych kwalifikowanych do grupy 1 KŚT, dokonane przez spółkę nieruchomościową, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeśli nie dokonano odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami o rachunkowości, obciążających wynik finansowy jednostki.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie została wykonana przez podmiot występujący w charakterze podatnika VAT.

Zwolnienie z VAT stosuje się do dostawy nieruchomości niezabudowanych innych niż budowlane. Działki, dla których MPZP dopuszcza zabudowę, stanowią tereny budowlane, a ich dostawa podlega opodatkowaniu VAT (np. działki nr 13 i 14). Zwolnienie można zastosować, jeśli nieruchomości nie służyły wyłącznie działalności zwolnionej od podatku.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w spadku korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeżeli następuje po upływie pięcioletniego okresu od daty nabycia przez spadkodawcę. Dochód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytych w wyniku działu spadku podlega opodatkowaniu, o ile zbycie nastąpi przed upływem 5 lat od działu. Zwolnienie obejmuje wyłącznie użytki rolne zachowujące charakter rolny.

Zbycie nieruchomości nabytych do majątku wspólnego małżonków, po upływie pięciu lat od ich nabycia do tego majątku, nie jest źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli ma miejsce po ustaniu wspólności majątkowej.

Przeniesienie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy dalszym opodatkowanym wynajmie, nie powoduje powstania obowiązku VAT ani wymogu korekty podatku naliczonego, oraz nie wpływa na status podatnika VAT. Właściciel zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nieruchomościami.

Koszty podatku od nieruchomości i opłaty za użytkowanie wieczyste, przerzucane na najemcę w ramach umowy najmu, stanowią element cenotwórczy usługi najmu i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako część łącznej podstawy opodatkowania tej usługi.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne, spełniające definicję działalności gospodarczej w kontekście VAT, podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów, lecz może korzystać z ustawowego zwolnienia od podatku, jeśli spełnione są warunki przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

W przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia, koszty uzyskania przychodu stanowią jedynie faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki związane z realizacją umowy dożywocia, a nie wartość nieruchomości określona w akcie notarialnym. Dochód podlega opodatkowaniu w oparciu o różnicę między przychodem ze sprzedaży a udokumentowanymi kosztami.

Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości niezabudowanej, nabytej i wykorzystywanej jako majątek osobisty, nie stanowi działalności gospodarczej dla celów podatku VAT, nawet gdy kupujący uzyskuje pozwolenia budowlane. Tym samym sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu VAT jako działanie w sferze prywatnej. (art. 15 ust. 2 ustawy o VAT)

Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni 0,1849 ha przez właściciela na zasadach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Właściciel nie działa jako podatnik VAT, gdyż transakcja nie wykazuje cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Działka jest częścią majątku prywatnego, a sprzedaż ma charakter jednorazowy.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanych podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są to tereny budowlane. Przesłanki przepisu art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dotyczące zwolnień nie znajdują zastosowania; A.A. ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia tych nieruchomości.

Kosztem uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia działek oraz udziałów w drogach, nabytych w drodze zamiany, jest wartość nieruchomości przekazanej na rzecz kontrahenta wskazana w umowie, przypisana proporcjonalnie do zbywanych części majątku. Całkowita kwota zamiany nie może stanowić kosztu w przypadku częściowej sprzedaży nieruchomości.

Sprzedaż udziału wynoszącego 1/6 części w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, zachowując aktywność w granicach zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż działek gruntowych z majątku osobistego, bez działań profesjonalnych, nie podlega VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, dokonane po upływie 5 lat od daty nabycia przez spadkodawcę i do wysokości przysługującego udziału w spadku, nie skutkuje opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości pomiędzy Sprzedającym a Kupującym stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie jest kwalifikowana jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, a nabywca jest uprawniony do odliczenia naliczonego podatku VAT.

Sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych tylko w zakresie, w jakim opodatkowana jest podatkiem od towarów i usług, przy czym opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega tylko część nieruchomości nieopodatkowana VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych jako element działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT podlega opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawca podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce, wydzielonej z większej nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ akt ten stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym, a nie działanie w ramach działalności gospodarczej.

Jeżeli sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, transakcja ta nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż lokalu stanowiącego towar handlowy po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, a brak czynności opodatkowanych uniemożliwia odliczenie VAT od remontu.

W reżimie estońskiego CIT, wypłata dywidendy rzeczowej w postaci przeniesienia własności nieruchomości przez spółkę na wspólników nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 14a ustawy o CIT; stosuje się zasady wynikające z ryczałtu od dochodów spółek.

Sprzedaż udziału w budynku gospodarczym oddanym w najem przez sprzedającą stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT z możliwością rezygnacji ze zwolnienia. Sprzedaż udziału w budynkach nieobjętych działalnością gospodarczą nie podlega VAT jako sprzedaż majątku prywatnego.