Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w prawo odrębnej własności nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, termin 5-letni liczony jest od pierwotnego nabycia prawa spółdzielczego.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek, zakupionych w celu osiedlenia się, niemających związku z działalnością gospodarczą, i bez podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a tym samym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie stanowi działalności opodatkowanej VAT, jeśli działania związane ze zbyciem majątku nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a nieruchomość stanowi składnik majątku osobistego.

Otrzymywane przez wnioskodawczynię od córki środki pieniężne jako udział w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie spełniają definicji darowizny jako jednostronnego przysporzenia majątkowego.

Sprzedaż nieruchomości z budynkiem mieszkalnym w stanie surowym zamkniętym, dla którego nie uzyskano pozwolenia na użytkowanie ani nie zakończono budowy, nie korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidzianego w art. 9 pkt 17 tej ustawy.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej działce nie stanowi dla zbywcy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, co skutkuje brakiem opodatkowania tej transakcji. Zbycie traktowane jest jako korzystanie z prawa do rozporządzania majątkiem osobistym.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem VAT, stanowi rozporządzanie majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarczą, i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ani nie wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nastąpiło przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę.

Planowana sprzedaż przez Wnioskodawczynię działki nr 7 w zakresie udziału przekraczającego wartość początkowego udziału spadkowego, nabytego w 2024 r., stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a oraz art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu tzw. „pierwszego mieszkania” nie obejmuje udziału w nieruchomości kupionej na współwłasność z osobą posiadającą już nieruchomość, gdy zwolnienia aplikowane są do całego lokalu, a każdy z kupujących spełniać musi ściśle określone warunki prawne.

Nabycie lokalu mieszkalnego ze środków pochodzących z odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości, dokonane w ciągu pięciu lat od otrzymania odszkodowania i do jego wysokości, przez uprawnionego byłego właściciela, jest zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 3 lit. a ustawy.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólników, jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż dostawa ta nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynął więcej niż 2 lata.

Wysokość wkładu własnego odpowiadająca zadatkowi na poczet sprzedaży działki stanowi wydatek na cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu; jednak część przewyższająca zadatek, wpłacona przed uzyskaniem pełnej ceny sprzedaży, nie korzysta z tego zwolnienia.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę (art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT), a nie od pierwszego spadkodawcy w rodzinnej sukcesji.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych, określone w art. 9 pkt 17 ustawy, ma zastosowanie przy nabyciu pierwszej nieruchomości mieszkalnej, jeżeli wcześniejsze posiadanie majątku, który nie spełniałymieszkalnych funkcji, nie stanowił realizacji tych potrzeb.

Przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, nie wyczerpujący znamion zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, kwalifikuje się do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

Sprzedaż 78 działek gruntu jest realizacją działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu jako przychód z tej działalności. Czynności wnioskodawcy miały charakter zorganizowany i ciągły, definiując je jako przejaw działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym.

Skoro nabycie nieruchomości nastąpiło w 2009 r. do majątku wspólnego małżonków, a jej późniejsze nabycie w drodze zapisu windykacyjnego nie zmienia charakteru przysporzenia, to pięcioletni okres odliczany jest od pierwotnego nabycia nie od zapisu windykacyjnego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytych w drodze spadku, jeżeli dokonane przed upływem pięcioletniego okresu liczonego od końca roku, w którym nastąpiło nabycie przez bezpośredniego spadkodawcę, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pięcioletni termin wyłączenia opodatkowania, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, biegnie od końca roku nabycia do majątku wspólnego małżonków, nie zaś od późniejszych zmian własnościowych lub śmierci jednego z małżonków.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która miała miejsce w warunkach wskazujących na profesjonalne zarządzanie nieruchomościami i zorganizowany cel zarobkowy, należy traktować jako działalność gospodarczą, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym, co wpływa na konieczność opodatkowania przychodów z tego tytułu zgodnie z zasadami dotyczącymi dochodów z działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości jako majątku prywatnego przez osoby fizyczne niebędące podatnikami nie podlega VAT, chyba że sprzedaż podejmowana jest w sposób wskazujący na działalność gospodarczą, co w przypadku wcześniejszego wynajmu lub użyczenia wskazuje na podleganie opodatkowaniu. Organ uznaje, że aktywne wynajmowanie nieruchomości przez Wnioskodawcę kwalifikuje go jako podatnika VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez wnioskodawczynię, będąca czynnością z zakresu zarządzania majątkiem osobistym, nie jest objęta podatkiem VAT, jako iż brak jest przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.