Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywności wskazujących na prowadzenie działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, nie uznaje się za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, gdy działania te mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka nie stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Wniesienie niezabudowanych nieruchomości przez Gminę aportem do Spółki stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż nie spełnia warunków do zwolnienia z wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT, a Gmina działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 tej ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki 4/1 przez spółkę, będącą podatnikiem VAT, jako teren przeznaczony pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jest opodatkowana VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedający 1, 2 i 3 (dla działek A, C) działają jako podatnicy VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu VAT w całości. Sprzedający 4 działa jako podatnik VAT tylko dla działek A, C. Sprzedaż nieruchomości A, B, D, E, F dokonana przez podatników nie korzysta z zwolnienia VAT. Zwolnienie dla działki C może być uchylone poprzez wspólne oświadczenie stron transakcji zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podatkowego, jeśli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a i art. 10 ust. 5 ustawy PIT, o ile sprzedaż nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

W sytuacji, gdy takie same składniki majątku są przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki, nie możne one być uznane za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, gdy brak im wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego. Tym samym przychód z ich wniesienia nie podlega podatkowemu zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości do spółki nie korzysta ze zwolnienia VAT, jeśli okres od pierwszego zasiedlenia jest krótszy niż dwa lata lub wystąpiły nakłady powyżej 30% wartości początkowej, dla których przysługiwało odliczenie VAT.

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, co do której Wnioskodawca nie podejmował działań handlowych typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a wszystkie czynności związane z przygotowaniem terenu do sprzedaży są realizowane w interesie nabywcy, nie Wnioskodawcy.

Planowana sprzedaż udziałów w działkach, nabytych w spadku oraz wspólnie z matką, przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli pięcioletni okres od daty nabycia minął, a zbycie nie zachodzi w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Dostawa prawa użytkowania wieczystego działek nr 2 i 3, zawierających naniesienia budowlane, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w zw. z art. 29a ust. 8, gdyż transakcja spełnia warunki dotyczące upływu czasu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych nakładów modernizacyjnych.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek, na których dzierżawca wybudował budynki, stanowi dostawę towarów wyłącznie w zakresie użytkowania wieczystego gruntu, bez uwzględnienia wartości budowli, ponieważ dzierżawca dysponuje nimi jak właściciel przed transakcją sprzedaży gruntu.

Umowa sprzedaży nieruchomości niezabudowanych dokonana przez Wnioskodawcę, jako opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlega jednocześnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Jeżeli sprzedaż udziałów w nieruchomościach podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, transakcja nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy niektóre części transakcji nie są opodatkowane VAT, wtedy obowiązuje PCC.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, nabytych pierwotnie w ramach wspólności majątkowej, po upływie pięciu lat od ich nabycia do majątku wspólnego, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu PIT, o ile nie wykracza poza zwykły zarząd oraz nie wykazuje cech działalności gospodarczej.

Korzystanie przez przedsiębiorcę z działek nr 1 i 2 za dorozumianą zgodą właściciela należy traktować jako świadczenie usług podlegające podatkowi VAT, podczas gdy korzystanie z działki nr 3 bez wiedzy właściciela ma charakter odszkodowawczy i nie podlega VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu przez czynnego podatnika VAT nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, gdy grunt jest zabudowany podziemną infrastrukturą techniczną wejściowo niezwiązaną z transakcją, a miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego kwalifikuje grunt jako budowlany, co wymaga zastosowania opodatkowania standardową stawką VAT 23%.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości przez zbywcę nieprowadzącego działalności gospodarczej nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Dostawa nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nabywca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

Spłata kredytu hipotecznego i wydatki na remont nieruchomości stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez podmiot nie działający w sposób aktywny w obrocie gospodarczym, poprzez syndykowanie działań formalnych na kupującego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i jest zarządzaniem majątkiem osobistym.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o pow. 0,45 ha nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie zachodzi przesłanka działania w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a czynność ma charakter zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż nieruchomości użytkowanej w ramach działalności gospodarczej przez osobę fizyczną jako podatnika VAT podlega opodatkowaniu tym podatkiem; niemniej sprzedaż nieruchomości zasiedlonej ponad 2 lata temu jest zwolniona z VAT, przy uwzględnieniu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby nie będące podatnikami VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że taka transakcja nie jest zwolniona na mocy ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego u kupującego według stawki 2% wartości nieruchomości.

Dostawę działek należy uznać za opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, gdyż wnioskodawca działał jako podatnik realizując zorganizowane czynności przygotowujące nieruchomości do sprzedaży, co wyklucza uznanie transakcji jako zarządu majątkiem osobistym.