Zbycie nieruchomości, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia stanowi odpłatne zbycie majątku prywatnego, nie podlegające opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca.

Sprzedaż działek przez wnioskodawcę, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wnioskodawca nie spełnia przesłanek działania jako profesjonalny podmiot dokonujący działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

W sytuacji odpłatnego zbycia przez spadkobiercę spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w drodze spadku, 5-letni okres do ustalenia zwolnienia z opodatkowania dochodu z tego zbycia liczony jest od nabycia prawa przez spadkodawcę, a nie spadkobiercę.

Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu nieruchomości nie obejmują wydatków na spłatę kredytu hipotecznego ani jego odsetek, zaciągniętego na nabycie tej nieruchomości, nawet jeśli podatnik poniósł je przed sprzedażą, co wynika z zamkniętego katalogu art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dostawa nowo powstałych lokali mieszkalnych, powstałych po przebudowie budynku hotelowego, nie korzysta ze zwolnienia od VAT, lecz podlega opodatkowaniu obniżoną stawką VAT, ze względu na istotność zmian, porównywalnych do przebudowy budynku, w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT oraz orzecznictwa TSUE i NSA.

Na podstawie art. 22c ust. 2 ustawy o PIT, lokale mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej nie podlegają amortyzacji po 2022 r. Przepisy przejściowe art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej precyzują, że możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów wygasa z końcem 2022 roku.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, w sytuacji gdy sprzedaż nie nosi cech zorganizowanej działalności gospodarczej, kwalifikuje się jako przychód ze zbycia majątku prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.).

Sprzedaż niezabudowanych działek, będących osobistym majątkiem sprzedającego, przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT według ustawy o VAT, gdyż transakcja nie wykazuje znamion działalności gospodarczej oraz nie wiąże się z działaniami zwiększającymi ich komercyjną atrakcyjność.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w nieruchomości, która była wykorzystywana przez spółkę cywilną, lecz pozostawała w majątku prywatnym, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jeśli dokonano jej po upływie pięcioletniego okresu od nabycia. Przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży domu na spłatę kredytu i remont darowanego domu uprawnia do zwolnienia z podatku, pod warunkami określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, niebędącą podatnikiem VAT, niebędącą rolnikiem, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dostawa przez Zbywcę działek i związanych z nimi zabudowań nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, skutkiem czego część dostawy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa działek wykorzystywanych jako tereny aktywności gospodarczej nie korzysta ze zwolnienia z VAT, zaś dostawa terenów zieleni izolacyjnej jest

Sprzedaż udziału wynoszącego ½ części niezabudowanej działki, dokonywana przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w profesjonalny sposób, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi zarządzanie majątkiem osobistym, co pozostaje poza zakresem działalności gospodarczej rozumianej w ustawie o VAT.

Zbycie działek gruntu przez osobę fizyczną, które następuje po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile zbycie nie jest efektem zorganizowanej działalności gospodarczej prowadzonej przez tę osobę.

Zbycie działek nr 2 oraz części działek nr 3, 4, 5 i 6, wywodzących się z działki nr 12 nabytej w drodze zamiany w 2022 roku przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, generuje obowiązek podatkowy. Natomiast sprzedaż części tych działek wywodzących się z darowizny w 2007 roku, przy braku prowadzenia działalności gospodarczej, nie rodzi obowiązku podatkowego.

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawczynię, jako czynność incydentalna i związana z zarządzaniem majątkiem prywatnym, nie spełnia przesłanek pozarolniczej działalności gospodarczej oraz nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej na gruncie ustawy PIT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej z zamiarem wykorzystania w działalności gospodarczej należy uznać za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu PIT zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, niezależnie od niewprowadzenia nieruchomości do ewidencji środków trwałych.

Wydatki ponoszone przez spółki na alkohol w ramach imprez integracyjnych stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Pozostałe wydatki związane z imprezami integracyjnymi, wynagrodzeniami oraz wynajmem od wspólnika, przy spełnieniu warunków rynkowych, nie podlegają kategorii dochodów opodatkowanych ryczałtem w systemie estońskiego CIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki powstałej z podziału gruntu zabudowanego, dokonywana przez osobę fizyczną, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność dotycząca majątku prywatnego, gdzie brak jest aktywności o charakterze działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w wydzielonych działkach gruntu nienależących do działalności gospodarczej i nieużytkowanych profesjonalnie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi zarządzanie majątkiem prywatnym poza zakresem profesjonalnego obrotu gospodarczego.

Zmiana umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, związana z wniesieniem aportu opodatkowanego lub zwolnionego z podatku VAT, wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie zasady stand still, osadzonej w unijnym porządku prawnym, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Przychody ze sprzedaży budynków wybudowanych na działkach, będących w posiadaniu osoby fizycznej, lecz przeznaczonych na sprzedaż, stanowią dochód z działalności gospodarczej, a nie z majątku prywatnego, i podlegają opodatkowaniu w oparciu o zasady przewidziane dla pozarolniczej działalności gospodarczej.

Planowana przez Zainteresowanych sprzedaż Nieruchomości I i IV nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie następuje w toku działalności gospodarczej i odbywa się po upływie pięciu lat od nabycia. Sprzedaż Nieruchomości II i III ma cechy działalności gospodarczej, co kwalifikuje przychód z ich sprzedaży do opodatkowania jako przychód z działalności gospodarczej.