Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2, przeznaczonych pod zabudowę, dokonana przez podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, bez możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej do działalności gospodarczej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i przekraczającej limit sprzedaży podlegający zwolnieniu, podlega opodatkowaniu VAT. Nie jest możliwe zastosowanie zwolnień przewidzianych w art. 113 ust. 1 oraz art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż wydzielonych działek gruntu, posiadających decyzje o warunkach zabudowy i traktowanych jako tereny budowlane, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 23%, nawet przy braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego.

Sprzedaż przez wnioskodawców nieruchomości gruntowych, nieprzeznaczonych na cele gospodarcze, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Wnioskodawcy przy sprzedaży nie będą występować jako podatnicy VAT, gdyż brak jest przesłanek aktywności zawodowej porównywalnej do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, kiedy sprzedaż ma charakter majątku prywatnego, a działania związane z nieruchomością zostały podjęte przez nabywcę w jego własnym interesie.

Przekazanie Gminie nieruchomości gruntowych, zabudowanych budynkami mieszkalnymi, które są własnością Gminy, w ramach umorzenia udziałów, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, ze względu na transfer prawa własności gruntów, z braku możliwości zastosowania zwolnień określonych w ustawie o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy, przy skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z tego podatku może podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych w zakresie sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz budynków. Pozostałe elementy traktowane jako ruchomości, zwolnione z VAT, nie podlegają PCC.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, którego pięcioletni okres liczy się od nabycia przez spadkodawcę, jest wolny od opodatkowania, natomiast dochód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego darowizną, przed upływem pięciu lat od nabycia tego udziału, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziałów w działkach budowlanych przez osobę fizyczną, która nie podejmuje działań podobnych do przedsiębiorców, uznaje się za realizację prawa do majątku osobistego, wyłączając taką transakcję z opodatkowania podatkiem VAT.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek niezabudowanych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przeznaczonych pod zabudowę nie jest zwolniona z VAT, a Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w odniesieniu do transakcji. Działki te nie korzystają z zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej, na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, ustanowionego przed 1 maja 2004 r., nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i nie podlega opodatkowaniu VAT.

Nieodpłatne udostępnienie przez Fundację rodzinną Nieruchomości nr 1 na rzecz beneficjentów stanowi świadczenie opodatkowane stawką 15% CIT, jako opisane w art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, pomimo ogólnego zwolnienia fundacji rodzinnych z podatku dochodowego od osób prawnych.

Przeniesienie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków nie stanowi nowego nabycia przez małżonka wyzbywającego się nieruchomości z majątku osobistego. Termin pięcioletni, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, biegnie od nabycia tej nieruchomości przez darczyńcę, nie od chwili przeniesienia jej do majątku wspólnego.

Aport prywatnej, niezabudowanej nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. nie stanowi wkładu majątku przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a zatem nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Sprzedaż zabudowanej działki nie jest traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu. Wnioskodawca działa w zakresie zarządu majątkiem osobistym, co nie kreuje obowiązku podatkowego w VAT.

Okres pięcioletni zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. liczony jest od daty zwrotnego przeniesienia własności, a nie pierwotnego nabycia. Sprzedaż przed jego upływem podlega opodatkowaniu. Rozwiązanie umowy nie cofa skutków przeniesienia własności.

Wniesienie nieruchomości nr 1 do Fundacji przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, jako czynność mająca charakter zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Osoba fizyczna, dokonująca sprzedaży niezabudowanej działki, nie staje się z tego tytułu podatnikiem VAT, jeżeli nie wykonuje zorganizowanych działań kwalifikujących sprzedaż jako działalność gospodarczą. Działania inwestycyjne podejmowane przez nabywcę, nawet z pełnomocnictwa dostarczonego przez sprzedawcę, nie zmieniają tej oceny.

Sprzedaż udziału we współwłasności zabudowanej działki przez osobę fizyczną dokonującą jednej transakcji w ramach zarządu majątkiem prywatnym nie stanowi wykonania działalności gospodarczej, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, mimo podjęcia przez kupującego formalności w postaci uzyskania decyzji budowlanych.

Przeniesienie nieruchomości przez osobę fizyczną do fundacji rodzinnej, na zasadzie nieodpłatnego wniesienia, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla osoby fizycznej, jeśli nie otrzymuje ona ekwiwalentu. Osoby będące beneficjentami fundacji, które należą do tzw. "zerowej grupy podatkowej", korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do świadczeń nieodpłatnego

Sprzedaż udziału w lokalu niemieszkalnym nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy, nawet jeśli dokonano jej w jednym akcie notarialnym z nabyciem lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.

Wydatki na nabycie nieruchomości gruntowej od podmiotu powiązanego, poniesione po uzyskaniu decyzji o wsparciu, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu § 8 ust. 1 Rozporządzenia, wpływając na wysokość przysługującej pomocy publicznej w formie zwolnienia z CIT. Stanowisko to spełnia kryteria zgodnie z ustawą o wspieraniu nowych inwestycji.

Odszkodowanie za wywłaszczenie wspólnoty gruntowej stanowi przychód z innego źródła, lecz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy PIT, zatem spółka zarządzająca nie ma obowiązku jako płatnik podatkowy.