Sprzedaż zabudowanej działki nr (...) przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy VAT.

Zbycie zabudowanej działki nr 1 przez jednostkę samorządu terytorialnego korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż zachodzą przesłanki upływu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Natomiast sprzedaż niezabudowanej działki nr 2 na cele budowlane podlega opodatkowaniu i nie spełnia warunków do zwolnienia.

Sprzedaż udziału w zabudowanej oraz niezabudowanych działkach gruntowych przez Wnioskodawczynię nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, jako że dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, mimo wcześniejszej dzierżawy i udzielonego pełnomocnictwa dla przyszłego nabywcy. Nie ma potrzeby rozstrzygania kwestii zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki wydzielonej z gruntu niezabudowanego nr 3 podlega zwolnieniu z VAT, podczas gdy sprzedaż działki nr 4 z infrastrukturą pozostaje opodatkowana, uprawniając nabywcę do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Sprzedaż nieruchomości, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Kupujący, jako strona dokonująca nabycia, zobowiązany jest do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zespół składników związany z nieruchomością „X”, posiadający cechy organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a jego aport do spółki skutkuje powstaniem przychodu, który jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

Opcja opodatkowania dostawy nieruchomości podatkiem od towarów i usług przez strony transakcji wyklucza obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Sprzedaż działki zabudowanej budynkiem biurowo-usługowym, częścią mieszkalną i parkingiem kwalifikowanym jako budowla, jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim, a między zasiedleniem a transakcją minęło ponad dwa lata.

Podmiot zbywający zabudowaną nieruchomość, niepodejmujący działań podobnych do profesjonalnych deweloperów w celu podniesienia jej wartości handlowej, nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Data nabycia gruntu, na którym później wybudowano budynek, jest decydująca dla określenia pięcioletniego okresu wyłączenia z opodatkowania dochodu z jego sprzedaży. Zniesienie współwłasności bez spłat i dopłat oraz wybudowanie budynku nie stanowią nowego nabycia, podlegającego opodatkowaniu.

Nabycie nieruchomości przez osobę przebywającą w rodzinie zastępczej, na mocy umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego, korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn jako nabycie przez zstępnego w rozumieniu art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Sprzedaż składników majątkowych na cele produkcyjne, opodatkowana podatkiem VAT z wyboru stron, wyłączona jest z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) Ustawy o PCC, o ile nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części.

Sprzedaż boksu garażowego korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż transakcja nie jest pierwszym zasiedleniem, a od ostatniego zasiedlenia upłynęły ponad 2 lata.

Transakcja sprzedaży składników majątkowych związanych z produkcją, opodatkowana podatkiem VAT na podstawie zgodnego oświadczenia stron o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż licytacyjna nieruchomości zabudowanej w trybie egzekucji komorniczej podlega opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zastosowania zwolnień, gdyż nie upłynął wymagany okres dwóch lat od pierwszego zasiedlenia do dostawy oraz brak spełnienia pozostałych przesłanek zwolnienia z art. 43 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego oraz przynależnych budynków, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata, jest zwolniona z podatku od towarów i usług, o ile nie zachodzą przesłanki do zastosowania regulacji uniemożliwiających to zwolnienie.

Sprzedaż w trybie egzekucji sądowej, obejmująca nieruchomość zasiedloną minimum dwa lata przed transakcją, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zbycie gruntu, na którym wzniesiono budowle, podąża za kwalifikacją podatkową tych budowli.

Jeżeli od pierwszego zasiedlenia nieruchomości upłynął okres przekraczający dwa lata i w tym czasie nie dokonano znaczących ulepszeń, sprzedaż tej nieruchomości oraz przynależnego gruntu jest zwolniona z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Planowana sprzedaż nieruchomości przez syndyka, obejmująca zabudowane działki ewidencyjne, podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w związku z brakiem nowego zasiedlenia po modernizacji oraz upływem czasu od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem VAT, nie podlega opodatkowaniu, jeśli sprzedaż wynika z zarządzania majątkiem prywatnym bez czynników charakteryzujących działalność gospodarczą.

Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca działa jako osoba prywatna i zarządza majątkiem osobistym, co wyklucza status podatnika VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budowlami przez podmiot, gdy transakcja nie jest opodatkowana podatkiem VAT lub jest z niego zwolniona, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Zbycie prawa użytkowania wieczystego działki oraz prawa własności budynku przez osoby fizyczne, które nie prowadziły działalności gospodarczej związanej z nieruchomością, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż sprzedaż ta stanowi rozporządzenie majątkiem prywatnym nie związanym z działalnością gospodarczą.

Jeżeli brak jest możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji do zastosowania zwolnienia od podatku w dostawie towarów dokonanej w trybie egzekucji, przyjmuje się, iż warunki zwolnienia nie są spełnione (art. 43 ust. 21 ustawy o VAT).