Umowa sprzedaży nieruchomości wraz z naniesieniami i wskazanymi składnikami majątkowymi nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli transakcja ta stanowi odpłatną dostawę towarów faktycznie opodatkowaną VAT i niekorzystającą ze zwolnienia, a jej przedmiot nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego działek nabytych do majątku wspólnego na potrzeby gospodarstwa rolnego nie podlega VAT, jeżeli zbywca nie angażuje środków i nie podejmuje zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Rolnicze wykorzystanie gruntów, ich przeznaczenie w MPZP oraz uprzednia sprzedaż innych działek nie przesądzają samodzielnie o statusie podatnika

Dostawa budynku biurowo-usługowego oddanego po wybudowaniu w odpłatny najem, dokonywana po upływie ponad dwóch lat od jego pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli poniesione nakłady nie stanowiły ulepszenia skutkującego ponownym pierwszym zasiedleniem. Zwolnienie to, na mocy art. 29a ust. 8 ustawy, obejmuje także zbycie prawa użytkowania

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli udział ten był uprzednio wykorzystywany w sposób ciągły do odpłatnej dzierżawy, choćby sprzedawca nie prowadził zarejestrowanej działalności gospodarczej. Zbycie samego udziału w działce nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a opodatkowana

Zbycie przez gminę, w drodze umowy zamiany, zabudowanej działki stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, lecz podlega zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli dostarczane budynki zostały uprzednio zasiedlone, od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata, a dostawa gruntu dzieli ich los podatkowy zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje na wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nawet gdy przyszły nabywca, działając na podstawie udzielonego pełnomocnictwa i w związku z umową przedwstępną, uzyskuje decyzje oraz warunki niezbędne do realizacji własnej inwestycji. Takie działania nabywcy nie przesądzają o prowadzeniu

Dostawa zabudowanej działki wykorzystywanej w działalności gospodarczej, obejmująca budynki i budowle, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jeżeli następuje po pierwszym zasiedleniu, od którego upłynęły co najmniej dwa lata; zwolnienie to, stosownie do art. 29a ust. 8 ustawy, obejmuje również grunt związany z tymi obiektami.

Dostawa budynków nabytych i wykorzystywanych przez podatnika w działalności gospodarczej od 2009 r., nieulepszanych w okresie ich użytkowania, korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż następuje po upływie ponad dwóch lat od ich pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie to, stosownie do art. 29a ust. 8 ustawy, obejmuje również zbycie prawa użytkowania wieczystego gruntu

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów wykonywaną przez podatnika VAT. Dostawa niezabudowanych gruntów objętych MPZP dopuszczającym zabudowę podlega opodatkowaniu bez zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, natomiast dostawa nieruchomości zabudowanych po pierwszym zasiedleniu, dokonana po upływie dwóch lat, korzysta ze zwolnienia z art.

Dochód stowarzyszenia z tytułu nieodpłatnego otrzymania przedsiębiorstwa korzysta ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT tylko w części odpowiadającej składnikom przeznaczonym i wydatkowanym na bezpośrednią realizację preferowanych celów statutowych. Wykorzystanie części darowanego przedsiębiorstwa do odpłatnego najmu wyklucza zwolnienie całego dochodu z darowizny, niezależnie od późniejszego

Przeniesienie z mocy prawa własności nieruchomości gminnej na rzecz powiatu w zamian za odszkodowanie, dokonywane w trybie specustawy drogowej, jest odpłatną dostawą towarów wykonywaną przez gminę jako podatnika VAT. Zwolnienie zależy od rzeczywistego przedmiotu dostawy, przeznaczenia gruntu w MPZP oraz spełnienia przesłanek właściwych dla budowli, przy czym wykorzystanie mienia do zadań publicznych

Dostawa przez gminę nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli budynek był po wybudowaniu, a także po wcześniejszej rozbudowie, użytkowany zgodnie z przeznaczeniem, od tego użytkowania upłynęły ponad dwa lata, a gmina nie dokonała ulepszeń skutkujących nowym pierwszym zasiedleniem; zwolnienie obejmuje także grunt

Sprzedaż nieruchomości, która podlega opodatkowaniu VAT wskutek skutecznej rezygnacji przez strony ze zwolnienia dla dostawy budynków, budowli i ich części, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC. O wyłączeniu przesądza opodatkowanie VAT konkretnej czynności, a nie ogólny status stron jako podatników VAT.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z elementami standardowo związanymi z jej eksploatacją nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie obejmuje wyodrębnionej struktury organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dostawa podlega

Dostawa zabudowanych działek korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia każdego budynku i budowli, także po ulepszeniu przekraczającym 30% wartości początkowej, upłynęły co najmniej dwa lata. Dla zastosowania zwolnienia irrelewantne pozostają połączenie działek w jednej księdze wieczystej oraz ich funkcjonalne wykorzystywanie

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z umowami najmu i elementami pomocniczymi, przy wyłączeniu składników organizacyjnych, finansowych i operacyjnych koniecznych do samodzielnego prowadzenia działalności najmu, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dostawa podlega opodatkowaniu

Jeżeli udokumentowane działania komornika, podjęte w celu uzyskania od dłużnika informacji koniecznych do weryfikacji zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 3 i 9–10a ustawy o VAT, okażą się bezskuteczne z powodu braku współpracy dłużnika, art. 43 ust. 21 nakazuje przyjąć, że warunki zwolnienia nie zostały spełnione. Przepis ten nie przesądza jednak o zastosowaniu stawki 23%, lecz jedynie o opodatkowaniu

Przeniesienie z mocy prawa własności nieruchomości gminnej na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną przez Gminę jako podatnika VAT. Dostawa niezabudowanych gruntów nieprzeznaczonych pod zabudowę korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9, dostawa budowli zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej – z art. 43 ust. 1 pkt 10, a dostawa budowli po istotnym ulepszeniu, przy

Jeżeli komornik, mimo podjęcia i udokumentowania działań zmierzających do uzyskania od dłużnika informacji koniecznych dla potwierdzenia przesłanek zwolnienia z VAT, nie może informacji tych uzyskać, art. 43 ust. 21 ustawy o VAT nakazuje uznać, że warunki zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2 i 10a nie są spełnione. Sprzedaż egzekucyjna niezasiedlonych, nieukończonych budynków wraz z gruntem podlega wówczas

Komornik sądowy jest płatnikiem VAT z tytułu egzekucyjnej sprzedaży zajętej nieruchomości zbytej po zajęciu na rzecz osoby trzeciej, jeżeli jej aktualny właściciel dokonuje dostawy jako podatnik. Gdy aktualny właściciel odmawia przekazania informacji niezbędnych do weryfikacji zwolnień, a komornik udokumentował bezskuteczne działania informacyjne, art. 43 ust. 21 ustawy o VAT wyłącza zastosowanie zwolnień

Przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie nieruchomości niestanowiącej przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest odpłatną dostawą towarów, lecz podlega zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli upłynęły co najmniej dwa lata. Nakłady poniesione przez dzierżawcę, niezwrócone i nierozliczone przez właściciela, nie

Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez czynnego podatnika VAT nie podlega opodatkowaniu, jeżeli lokal nie został włączony do majątku działalności gospodarczej i przez cały okres posiadania służył wyłącznie prywatnym celom mieszkaniowym sprzedającego. W takim przypadku sprzedający nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do tej dostawy, wobec czego nie stosuje się zwolnień z art. 43 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej przez osobę fizyczną w działalności rolniczej oraz w odpłatnej dzierżawie jest dostawą dokonywaną przez podatnika VAT, a nie rozporządzeniem majątkiem prywatnym. Dostawa gruntu wraz z zasiedlonymi ponad dwa lata wcześniej urządzeniami wodnymi korzysta co do zasady ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia podlega

Sprzedaż egzekucyjna działki zabudowanej drogą dojazdową, stanowiącej budowlę wykorzystywaną przez dłużnika w działalności gospodarczej, jest dostawą towarów podlegającą VAT, przy której komornik występuje jako płatnik. Jeżeli od pierwszego zasiedlenia budowli upłynęły co najmniej dwa lata, dostawa budowli oraz gruntu, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia określonego w art