Sprzedaż nieruchomości zbudowanej na działce nabytej przez podatnika przed upływem pięciu lat od daty nabycia gruntu nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną całość według przepisów cywilnych; datą nabycia nieruchomości jest data nabycia gruntu.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, stanowiącej odpłatną dostawę towaru, podlegać będzie zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a nieruchomość nie była poddana znaczącym ulepszeniom.

Dostawa nieruchomości w drodze zamiany, obejmująca grunty z naniesieniami będącymi własnością podmiotów trzecich, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, nie korzysta ze zwolnienia z podatku jako zbycie terenów niezabudowanych, gdyż uznawana jest za dostawę terenów budowlanych.

Sprzedaż udziału w gruncie zabudowanym budynkami może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynków a sprzedażą upłynął okres co najmniej dwóch lat i nie poniesiono wydatków na ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej budynków.

Sprzedaż zabudowanej Nieruchomości nr 1 przez Spółkę jest zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, ponieważ nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynęły ponad dwa lata od pierwszego zasiedlenia, bez późniejszych ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej przez zarejestrowanego podatnika VAT, która była używana w ramach działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zwolnienie może być zastosowane, gdy spełnione są warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, przy założeniu rezygnacji ze zwolnienia przez obie strony transakcji.

Przysługujący z tytułu przeniesienia udziałów we współwłasności nieruchomości, w celu zwolnienia z długu zachowku, przychód nie powstaje po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, przy braku działalności gospodarczej.

Wniesienie aportem Infrastruktury do Spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż jest odpłatną dostawą towarów dokonawaną w ramach pierwszego zasiedlenia po modernizacji przekraczającej 30% wartości początkowej. Zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT są niezasadne.

Sprzedaż zabudowanej działki gruntu nr 1, położonej w miejscowości (…), o powierzchni 0,2914 ha, z posadowionym na niej drewnianym budynkiem mieszkalnym oraz murowanym budynkiem handlowo-usługowym, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie przesłanek dotyczących upływu czasu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych nakładów ulepszających.

Zarówno sprzedaż nieruchomości, jak i użytkowania wieczystego, dokonana przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego, w przypadku nieuzyskania niezbędnych informacji od dłużnika co do warunków zwolnienia, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (art. 43 ust. 21 ustawy o VAT).

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia części nieruchomości używanej w działalności gospodarczej stanowi przychód z działalności gospodarczej bez względu na ujęcie jej w ewidencji środków trwałych. Zbycie części mieszkalnej, w kontekście której upłynął pięcioletni termin, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Dostawa nieruchomości i związanych praw w ramach planowanej transakcji nie jest wyłączona z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa ani ZCP, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem przeznaczenia nieruchomości do działalności opodatkowanej VAT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie przez Gminę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynęło ponad 2 lata.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce nr 1 przez Wnioskodawczynię na rzecz Spółki stanowi czynność zwolnioną z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie jest realizowana w ramach działalności gospodarczej, i spełnia przesłanki pierwszego zasiedlenia z upływem okresu dwóch lat.

Sprzedaż udziałów w zabudowanych działkach nr 1 i nr 2 korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast sprzedaż niezabudowanych działek nr 3 i nr 4 podlega opodatkowaniu VAT, jako tereny budowlane, według art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Dokonana w trybie egzekucji komorniczej sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli dłużnik był wcześniej zarejestrowany jako podatnik VAT i nieruchomość była wykorzystywana dla celów działalności gospodarczej, nawet jeśli nieruchomość obecnie jest niezabudowana lub nieużytkowana prywatnie.

Przy sprzedaży nieruchomości mającej części wykorzystywane w działalności gospodarczej obowiązuje reżim podatku VAT, lecz tylko Zainteresowana nr 2 działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, po upływie okresu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia nieruchomości użytkowanej w działalności gospodarczej, będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie nastąpiły istotne ulepszenia przekraczające 30% wartości początkowej.

W przypadku braku możliwości uzyskania od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia zwolnień od VAT, dostawa nieruchomości egzekwowanych przez komornika podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT. Natomiast dostawa tych elementów nieruchomości, które były wcześniej zasiedlone, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10.

Przy spełnieniu warunków z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, sprzedaż nieruchomości zabudowanej po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, bez nakładów na ulepszenie, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT.

Sprzedaż działki nr 1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako dostawa terenu niezabudowanego, podczas gdy działki nr 2, 3, 4, 5 i 6 nie spełniają warunków zwolnienia, co skutkuje opodatkowaniem według odpowiedniej stawki VAT.

Dzierżawa nieruchomości o charakterze niemieszkalnym, w tym budynków usługowo-biurowych i magazynowych, stanowi odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającym opodatkowaniu podstawową stawką VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień przewidzianych dla nieruchomości mieszkalnych.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez wnioskodawczynie, będąca kontynuacją działalności gospodarczej, podlega zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Sprzedaż ruchomości (złom) nie podlega opodatkowaniu VAT jako że nie stanowi działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi sprzedaży przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz kwalifikuje się jako dostawa towarów podlegająca VAT, co umożliwia rezygnację ze zwolnienia z podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy oraz odliczenie VAT naliczonego.