Sprzedaż budynku wraz z prawem użytkowania wieczystego gruntu, który nie został wpisany do ewidencji środków trwałych, jest zwolniona z podatku VAT, jeżeli pomiędzy wcześniejszym pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynęły ponad dwa lata, nawet jeżeli poniesiono wydatki remontowe.

Wartość służebności osobistej ustanowionej na rzecz zbywcy nieruchomości nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia i nie może obniżać przychodu ze sprzedaży tej nieruchomości na gruncie podatku dochodowego, gdyż nie jest niezbędna do zawarcia umowy sprzedaży, zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości, która korzysta ze zwolnienia z VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z wyłączeniem sytuacji, gdy czynność ta, jako opodatkowana VAT, korzysta z wynikającego z przepisów wyłączenia z opodatkowania PCC.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie nieruchomości, jeśli dostawa tej nieruchomości podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, w związku z pierwszym zasiedleniem ponad dwa lata przed sprzedażą, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2.

Dostawa składników majątkowych nie stanowiących przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od przeznaczenia gospodarczo-aktywnych nieruchomości, o ile zostanie złożone oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Sprzedaż przez X Spółkę Jawną zabudowanej nieruchomości jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT z uwagi na brak spełnienia przesłanek pierwszego zasiedlenia oraz upływ wymaganego czasu od zasiedlenia.

W stanie faktycznym sprzedaż nieruchomości gruntowej razem z budynkiem i wyposażeniem przez stowarzyszenie może być zwolniona z podatku VAT jako spełniająca warunki do zastosowania art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, bowiem budynek od ponad 2 lat znajduje się w zasiedzeniu, a wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego.

Sprzedaż nieruchomości, użytkowanej długoterminowo w celach mieszkaniowych, spełnia wymogi zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, bez konieczności badania ulepszeń.

Zbycie nieruchomości Nieruchomość 1 przez Wnioskodawcę stanowi opodatkowaną podatkiem od towarów i usług dostawę towarów, jednakże dostawa ta korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, gdyż nie doszło do pierwszego zasiedlenia w okresie krótszym niż dwa lata od sprzedaży.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne, wykorzystywanej do wynajmu, stanowi dostawę dokonywaną w ramach działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT. Jednak na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT sprzedaż może być zwolniona z VAT, jeśli dotyczy zabudowy objętej pierwszym zasiedleniem ponad dwa lata wcześniej, bez istotnych ulepszeń.

Sprzedaż przez Gminę udziału 1/6 w nieruchomości zabudowanej jest czynnością podlegającą VAT, lecz korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na przekroczenie okresu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia oraz brak nakładów na ulepszenia budowli.

Zwolniona od podatku VAT jest dostawa działki zabudowanej budynkami, na którą niewykonywane były znaczące ulepszenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynęły przynajmniej dwa lata, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 29a ust. 8 ustawy o podatku VAT.

Dostawa nieruchomości w drodze zamiany, obejmująca grunty z naniesieniami będącymi własnością podmiotów trzecich, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, nie korzysta ze zwolnienia z podatku jako zbycie terenów niezabudowanych, gdyż uznawana jest za dostawę terenów budowlanych.

Sprzedaż nieruchomości zbudowanej na działce nabytej przez podatnika przed upływem pięciu lat od daty nabycia gruntu nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną całość według przepisów cywilnych; datą nabycia nieruchomości jest data nabycia gruntu.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, stanowiącej odpłatną dostawę towaru, podlegać będzie zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a nieruchomość nie była poddana znaczącym ulepszeniom.

Sprzedaż udziału w gruncie zabudowanym budynkami może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynków a sprzedażą upłynął okres co najmniej dwóch lat i nie poniesiono wydatków na ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej budynków.

Sprzedaż zabudowanej Nieruchomości nr 1 przez Spółkę jest zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, ponieważ nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynęły ponad dwa lata od pierwszego zasiedlenia, bez późniejszych ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej przez zarejestrowanego podatnika VAT, która była używana w ramach działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zwolnienie może być zastosowane, gdy spełnione są warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, przy założeniu rezygnacji ze zwolnienia przez obie strony transakcji.

Przysługujący z tytułu przeniesienia udziałów we współwłasności nieruchomości, w celu zwolnienia z długu zachowku, przychód nie powstaje po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, przy braku działalności gospodarczej.

Wniesienie aportem Infrastruktury do Spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż jest odpłatną dostawą towarów dokonawaną w ramach pierwszego zasiedlenia po modernizacji przekraczającej 30% wartości początkowej. Zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT są niezasadne.

Sprzedaż zabudowanej działki gruntu nr 1, położonej w miejscowości (…), o powierzchni 0,2914 ha, z posadowionym na niej drewnianym budynkiem mieszkalnym oraz murowanym budynkiem handlowo-usługowym, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie przesłanek dotyczących upływu czasu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych nakładów ulepszających.

Zarówno sprzedaż nieruchomości, jak i użytkowania wieczystego, dokonana przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego, w przypadku nieuzyskania niezbędnych informacji od dłużnika co do warunków zwolnienia, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (art. 43 ust. 21 ustawy o VAT).

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia części nieruchomości używanej w działalności gospodarczej stanowi przychód z działalności gospodarczej bez względu na ujęcie jej w ewidencji środków trwałych. Zbycie części mieszkalnej, w kontekście której upłynął pięcioletni termin, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Dostawa nieruchomości i związanych praw w ramach planowanej transakcji nie jest wyłączona z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa ani ZCP, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem przeznaczenia nieruchomości do działalności opodatkowanej VAT.