Uzyskany przychód ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie i przeznaczony na spłatę wspólnego kredytu hipotecznego oraz zakup nowej nieruchomości umożliwia skorzystanie ze zwolnienia podatkowego, pod warunkiem, że przeznaczenie to zostanie zrealizowane w ciągu trzech lat od końca roku, w którym dokonano zbycia.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzącej w skład majątku wspólnego małżonków, każdy z małżonków jest podatnikiem połowy przychodu i kosztów uzyskania przychodów. Koszty nabycia podlegają waloryzacji, jednakże waloryzacji nie podlegają nakłady poniesione na nieruchomość. (art. 22 ust. 6c i 6f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli od nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, co wynika z przyjęcia przez ustawodawcę momentu nabycia przez spadkodawcę jako rozpoczynającego bieg terminu pięcioletniego.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kompensacja straty majątkowej powstałej z tytułu sądowego wyroku unieważniającego własność nieruchomości, z dochodem ze sprzedaży innej nieruchomości, jest niedopuszczalna. Koszty sądowe związane z utraconym mieszkaniem nie mogą zostać ujęte jako koszty sprzedaży innego mieszkania.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej przez spółkę jawną, nabytej ponad pięć lat przed jej zbyciem, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Spłata pożyczki i kredytu hipotecznego zaciągniętych na zakup nieruchomości zamieszkanej przez podatnika kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, w świetle art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do zwolnienia podatkowego.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę byłego małżonka oraz remont domu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od chronologii wydatkowania, pod warunkiem jego realizacji w terminie trzech lat od końca roku podatkowego zbycia.

Zbycie udziałów w nieruchomości uzyskanych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Wydatek na zakup działki, której w okresie trzech lat od sprzedaży innej nieruchomości zmieniono przeznaczenie na budowę budynku mieszkalnego zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, uprawniający do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.

Zakup nieruchomości w celach rekreacyjno-mieszkaniowych w Hiszpanii nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, gdyż ulga dotyczy wyłącznie wydatków na własne cele mieszkaniowe, nieobejmujące celów rekreacyjnych.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, po przewalutowaniu, kwalifikuje się jako przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednakże nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zastosowanie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w sprawie zaniechania poboru podatku od osób fizycznych, spełniając wymogi odnośnie kredytów udzielonych na cele mieszkaniowe.

Odpłatne zbycie nieruchomości mieszkalnej przez Wnioskodawcę, nabytej w 2019 roku i wykorzystywanej do celów prywatnych, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile sprzedaż nastąpi po upływie wymagalnego pięcioletniego okresu od nabycia, nie będąc jednocześnie przedmiotem działalności gospodarczej.

Przychody uzyskiwane z dzierżawy nieruchomości niestanowiącej składnika działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu na zasadach określonych dla przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, z zastosowaniem stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% powyżej tej kwoty.

Moment nabycia nieruchomości przez ostatniego spadkodawcę przed śmiercią stanowi punkt początkowy biegu pięcioletniego terminu, którego upływ determinuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, przy spełnieniu określonych warunków, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast zwrot nadpłaty kredytu oraz zwrot kosztów postępowania procesowego są neutralne podatkowo dla kredytobiorcy.

Przychód z najmu krótkoterminowego nieruchomości, wykonywanego bez spełnienia przesłanek działalności gospodarczej, może być traktowany jako przychód z najmu prywatnego, a nie jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego w ramach umowy dożywocia przed upływem pięciu lat od jego nabycia nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie jest możliwe określenie przychodu ze zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwagi na brak ceny transakcyjnej i obiektywnie ustalonej wartości, co wyłącza obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia przed upływem pięciu lat od nabycia.

Dochód osoby będącej polskim rezydentem, uzyskany ze sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie, może być opodatkowany wyłącznie na Ukrainie. W Polsce sprzedaż nie podlega opodatkowaniu w związku z przyjętą metodą unikania podwójnego opodatkowania oraz upływem pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, gdy zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych mimo jego ujęcia w środkach trwałych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 10a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Wydatkowanie przychodów ze sprzedaży nieruchomości w Polsce na nabycie nieruchomości w Czarnogórze nie uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż Czarnogóra nie jest członkiem UE ani EOG.

Zwrot nakładów poniesionych przez podatnika na nieruchomość osoby trzeciej, w zakresie odpowiadającym faktycznie poniesionym wydatkom, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu. Nadwyżka zwrotu ponad rzeczywiste nakłady stanowi przychód z innych źródeł i podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z budynkiem mieszkalnym, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia gruntu, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż okresem decydującym jest data nabycia gruntu, niezależnie od daty wybudowania budynku.