Podatnik, posiadający na utrzymaniu dziecko niepełnosprawne i używający samochodu będącego współwłasnością w ramach wspólności majątkowej, może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Współmałżonkowie mają odrębny limit ulgi, niezależnie od formalnej rejestracji pojazdu.

Podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje dziecko z orzeczeniem niepełnosprawności, jest uprawniony do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem iż wydatki są właściwie udokumentowane, niezwrotne oraz mieszczą się w zamkniętym katalogu wskazanym w ustawie.

Wydatek poniesiony na zakup laptopa, spełniającego funkcję narzędzia rehabilitacyjnego, może podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile stanowi różnicę pomiędzy poniesionymi wydatkami a przyznanym dofinansowaniem, co wynika z art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakup indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego, niezbędnego w rehabilitacji i ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych wynikających z niepełnosprawności, kwalifikuje się do odliczenia od dochodu jako wydatek na cele rehabilitacyjne na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu na potrzeby osoby niepełnosprawnej przysługuje wyłącznie, gdy to ona formalnie dokonuje zakupu; nabycie przez opiekuna prawnego nie spełnia warunków zwolnienia.

Wydatki poniesione na usunięcie zębów, wszczepienie implantów i wykonanie mostów z łukami zębowymi nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdyż nie spełniają kryteriów zabiegów rehabilitacyjnych ani nie są uznane za wyroby medyczne wymienione w odpowiednich przepisach, a także nie mają bezpośredniego związku z niepełnosprawnością podatnika.

Podatek dochodowy od osób fizycznych uprawnia do odliczeń z tytułu wydatków rehabilitacyjnych wyłącznie te pozycje, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę. Dokumentacja takich wydatków musi uprawniać do pełnej identyfikacji nabywcy korzystającego z ulgi oraz rodzaju zakupionych towarów lub usług.

Koszty poniesione na rehabilitację, tj. zajęcia terapeutyczne oraz sprzęt medyczny są odliczalne w ramach ulgi rehabilitacyjnej; wydatki na wizyty lekarskie nie wchodzą w zamknięty katalog odliczeń podatkowych i nie podlegają uldze.

Wydatki na zakup aparatów słuchowych przez osobę niepełnosprawną mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych tam przesłanek.

Wydatki na przystosowanie mieszkania do specyficznych potrzeb osoby niepełnosprawnej, takie jak montaż klimatyzacji, podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, jeśli mają bezpośredni wpływ na poprawę warunków życia tej osoby.

Podatnicy wychowujący dziecko uznane za niepełnosprawne, mogą dokonać korekty zeznania podatkowego oraz skorzystać z ulgi prorodzinnej, mimo przekroczenia limitu dochodów 112 000 zł, jeśli niepełnosprawność datuje się na rok podatkowy objęty ulgą, niezależnie od daty wydania orzeczenia.

Artykuł 27f ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszcza ulgę na dziecko bez ograniczenia dochodowego dla rodziców dziecka z orzeczeniem o niepełnosprawności, które obowiązywało choć część roku podatkowego, niezależnie od jego wygaśnięcia przed końcem roku.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz rolet wewnętrznych, jako wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku ich finansowania zewnętrznego.

Wydatki ponoszone na czesne w prywatnym przedszkolu terapeutycznym mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak wydatki na siłownię i diagnostykę autyzmu wykraczają poza katalog wydatków uprawniających do tej ulgi.

Wydatki na cele rehabilitacyjne, poniesione na osobę objętą orzeczeniem o niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej wyłącznie, jeśli spełniają kryteria określone w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, a faktury dokumentujące wydatki są wystawione na osobę odliczającą wydatek.

Zakup roweru z elektrycznym wspomaganiem nie stanowi wydatku na indywidualny sprzęt rehabilitacyjny w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, gdyż nie spełnia wymogu indywidualnych cech przystosowania do rodzaju niepełnosprawności podatnika.

Wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną na montaż klimatyzacji w jej lokalu mieszkalnym mogą zostać zakwalifikowane jako wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, a zatem mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż urządzenia klimatyzacyjnego przez osobę niepełnosprawną, którego instalacja jest zalecana ze względów zdrowotnych, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Podatnikowi przysługuje ulga rehabilitacyjna na wydatki za użytkowanie samochodu, zaliczana regulacją art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku gdy niepełnosprawność dziecka datowana wcześniej jest formalnie potwierdzona. Skuteczna korekta deklaracji jest możliwa w okresie pięciu lat, zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej.

Zakup specjalnie przystosowanego samochodu nie uprawnia do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej z uwagi na przekroczenie limitu dochodów osoby niepełnosprawnej oraz brak ustawowego uznania zakupu za wydatek rehabilitacyjny podlegający odliczeniu.

Wydatki na zakup sprzętu o indywidualnym charakterze, niezbędnego do wykonywania czynności wynikających z niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, aby przychód ze zbycia nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe po powstaniu tego przychodu, nie później niż w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym doszło do zbycia. Zakup nowego mieszkania przed uzyskiem przychodu z jego sprzedaży wyklucza

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają tylko wydatki na sprzęt indywidualny o charakterze niezbędnym w rehabilitacji. Abonament telefoniczny nie mieści się w katalogu określonym w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT i nie kwalifikuje się do odliczenia.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzacji może być odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdy spełnia definicję adaptacji i wyposażenia mieszkania, dostosowanego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.