Wnioskodawczyni, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r., może skorzystać z ulgi na powrót na mocy art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie była rezydentem podatkowym w Polsce w okresie trzech lat poprzedzających ten rok, a także spełniła wszystkie wymagane warunki związane z rezydencją podatkową w Niemczech.

Podatnik, który powrócił na stałe do Rzeczypospolitej Polskiej, spełniając wszelkie ustawowe warunki, jest uprawniony do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, co skutkuje zwolnieniem przychodów z opodatkowania do ustalonego limitu w czterech latach podatkowych po powrocie.

W przypadku przeniesienia ośrodka interesów życiowych do innego kraju, zmiana obowiązku podatkowego na ograniczony następuje dopiero z momentem wyprowadzki najbliższej rodziny, co oznacza utratę dotychczasowego centrum interesów osobistych w Polsce.

Renta wdowia wypłacana z amerykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych nie korzysta ze zwolnienia podatkowego jako świadczenie rodzinne w Polsce. Stanowi dochód podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych, przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w USA.

Otrzymanie darowizny pieniężnej, mimo braku obowiązku podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn, stanowi przychód z innych źródeł i podlega opodatkowaniu PIT, zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania oraz ustaleniami umowy polsko-białoruskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Warunek braku zamieszkania na terytorium Polski przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu jest wymaganiem bezwzględnym do uznania za dopuszczalne zastosowanie ulgi na powrót, co nie zostało spełnione przez wnioskodawcę w niniejszym przypadku.

Otrzymana w grudniu 2024 r. zaliczka stypendium stanowi przychód podatkowy za 2024 rok, podlegający opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na rezydencję podatkową w tym okresie, i nie korzysta ze zwolnienia, gdyż w 2024 r. podatnik nie przebywał czasowo za granicą na stypendium.

Obywatel Polski i Białorusi, który w 2025 r. przebywa głównie na Białorusi, gdzie ma centrum interesów gospodarczych, nie jest polskim rezydentem podatkowym i podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca, posiadający polską rezydencję podatkową, podlega opodatkowaniu w Polsce, ale zyski ze stałego zakładu w Niemczech podlegają tamtejszemu opodatkowaniu według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytura z prywatnego funduszu emerytalnego z Wielkiej Brytanii, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowieniami Konwencji polsko-brytyjskiej i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba fizyczna, która w większości roku przebywa na terytorium Polski i posiada tam centrum interesów życiowych, ma w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, niezależnie od czasowego zatrudnienia poza krajem.

Podatnik, będący polsko-brytyjskim obywatelem, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, gdy jego centrum życiowe i gospodarcze znajduje się w Wielkiej Brytanii, a obowiązek rozliczeniowy obejmuje wyłącznie dochody uzyskane w Polsce, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Renta wdowia z austriackiego systemu ubezpieczeń społecznych, otrzymywana przez osobę z miejscem zamieszkania w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrią, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce jako dochód osoby zamieszkałej w Polsce.

Osoba fizyczna, nieposiadająca w Polsce centrum interesów życiowych ani gospodarczych, której pobyt w Polsce nie przekracza 183 dni, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; transfer środków opodatkowanych za granicą do Polski nie generuje w Polsce obowiązku podatkowego.

Renta rodzinna przyznana wnioskodawczyni z Belgii podlega opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej, z uwzględnieniem metody proporcjonalnego odliczenia. Przepisy o zwolnieniu podatkowym dla rent osób represjonowanych nie są tu aplikowalne.

Osoba, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, może skorzystać z ulgi na powrót, o ile spełnia warunki dotyczące wcześniejszej rezydencji i posiadania Karty Polaka, nawet jeśli karta utraciła ważność z mocy prawa.

Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba fizyczna staje się polskim rezydentem podatkowym od momentu przeniesienia centrum interesów życiowych do Polski, co w niniejszej sprawie następuje od 1 września 2025 roku.

Rezydencję podatkową w roku 2025 określa miejsce stałego zamieszkania i powiązania osobiste. W przypadku dwojej autentycznej rezydencji, decydujące jest miejsce zwykłego przebywania podatnika. Rezydentura wnioskodawcy na rok 2025 ustalona została na Jordanię, ograniczając obowiązek podatkowy w Polsce do dochodów krajowych.

Odszkodowanie otrzymane przez wnioskodawcę z Japonii za utracone kryptowaluty, na podstawie zatwierdzonego przez sąd Planu Y, jest zwolnione z opodatkowania PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy PIT, ponieważ spełnia warunki zwolnienia i nie musi być wykazywane w zeznaniu podatkowym.

Darowizna pieniężna otrzymana przez cudzoziemca rezydującego czasowo w Polsce od zagranicznego darczyńcy, niemającego stałego pobytu ani obywatelstwa polskiego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, lecz stanowi przychód z innych źródeł w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga abolicyjna w podatku dochodowym od osób fizycznych, określona w art. 27g ustawy o PIT, przysługuje bez ograniczenia kwotowego polskim rezydentom podatkowym, którzy uzyskują dochody z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw, w rozumieniu obszarów wykraczających poza klasyczne granice lądowe, zgodnie z obowiązującymi przepisami dotyczącymi zwierzchnictwa państwowego. Dyrektor KIS potwierdza

Osoba fizyczna będąca obywatelką polską, posiadająca centrum interesów osobistych oraz gospodarczych w Polsce, spełnia kryteria rezydencji podatkowej zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy PIT, nawet jeśli prowadzi część działań gospodarczych i utrzymuje relacje rodzinne poza Polską. dualna rezydencja podatkowa nie występuje, jeśli brak zaistnienia spełnienia przesłanek w dwóch państwach.

Nie przysługuje prawo do "ulgi na powrót" osobie, która w trzech latach poprzedzających powrót do Polski posiadała miejsce zamieszkania na jej terytorium, co narusza warunki z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym i wykonywujący faktycznie władzę rodzicielską nad dziećmi przebywającymi za granicą, ma prawo do ulgi prorodzinnej, niezależnie od ich miejsca zamieszkania, o ile spełnia inne ustawowe warunki wymagane do zastosowania tej preferencji podatkowej.