Przychody z wynajmu nieruchomości wykorzystywanej wcześniej w działalności gospodarczej, po jej zakończeniu, mogą być kwalifikowane jako najem prywatny i opodatkowane ryczałtem, o ile nieruchomość nie jest już składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą. W tym kontekście, przy dochodach do 200 000 zł, stawka wynosi 8,5%, przekroczenie tej kwoty skutkuje stawką 12,5%.

Przychody z najmu nieruchomości mieszkalnej przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą powinny być wliczone do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, ponieważ czynność ta stanowi działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, gdy jest wykonywana w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Przychody z tytułu wynajmu krótkoterminowego mieszkania przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie spełniają przesłanek działalności gospodarczej.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego klasyfikowane są jako przychody z najmu prywatnego, o ile nieruchomości te nie stanowią składników majątkowych związanych z działalnością gospodarczą.

Przy sprzedaży nieruchomości mającej części wykorzystywane w działalności gospodarczej obowiązuje reżim podatku VAT, lecz tylko Zainteresowana nr 2 działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.

Sprzedaż lokalu użytkowego, oddanego wcześniej do najmu, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od daty pierwszego zasiedlenia upłynął okres przekraczający dwa lata.

Dochody z najmu krótkoterminowego należy traktować jako przychody z najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej, jeżeli wynajmowanie ma charakter sezonowy, nieciągły i nie przekazuje cech profesjonalnych usług, z możliwością opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody z wynajmu krótkoterminowego nieruchomości przez osoby fizyczne nieposiadające elementów zorganizowanej działalności gospodarczej stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Prowadzenie najmu prywatnych nieruchomości o charakterze mieszkalnym w sposób ciągły i zarobkowy stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Przychody z takiego najmu, niebędące transakcjami pomocniczymi, są wliczane do limitu zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Przychody uzyskane przez osobę fizyczną z krótkoterminowego najmu mieszkania, niezwiązanego z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako najem prywatny według stawki 8,5% do 100.000 zł rocznie.

Wyłączenie z działalności gospodarczej nieruchomości w celu ich dalszego wykorzystywania do wynajmu podlegającego opodatkowaniu VAT nie stanowi czynności podlegającej VAT, gdyż przeniesienie to nie dotyczy dostawy towarów na cele osobiste, lecz kontynuacji działalności gospodarczej w zakresie najmu, zgodnie z art. 7 i art. 15 ustawy o VAT.

Przychody z najmu krótkoterminowego niestanowiącego działalności gospodarczej podlegają zaliczeniu do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Opodatkowanie tych przychodów następuje ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie ze stawkami ujętymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody z wynajmu siedmiu lokali mieszkalnych, stanowiących majątek prywatny małżeństwa zamieszkującego w USA, można opodatkować jako najem prywatny, z zastosowaniem zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5% i 12,5%, gdy najem nie spełnia przesłanek uznania za działalność gospodarczą.

Wycofanie składników majątkowych z jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego bez zmiany ich przeznaczenia na cele osobiste nie stanowi czynności opodatkowanej VAT i nie wymaga korekty podatku naliczonego, jeśli te składniki są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Małżonkowie w sytuacji wspólności majątkowej mogą opodatkować całość przychodów z najmu przez jednego z nich, co skutkuje limitem przychodów 200 000 zł opodatkowanym ryczałtem 8,5%, jeśli oświadczenie o takim opodatkowaniu złożono w sposób przewidziany prawem.

Przychody z najmu lokali mieszkalnych, nie związanych z działalnością gospodarczą i uzyskiwane w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, kwalifikowane są jako przychody z najmu. Podlegają one opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, z zastosowaniem stawek 8,5% i 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł rocznie, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości wykorzystywanej do działalności gospodarczej należy kwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej, niezależnie od klasyfikacji nieruchomości jako środka trwałego.

Wycofanie domków z działalności gospodarczej i przeznaczenie ich na najem prywatny, który pozostaje czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, nie stanowi nieodpłatnego przekazania towarów na cele osobiste i nie powoduje obowiązku zapłaty VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy VAT.

Przychody osiągane z najmu lokalu usługowego, który nie stanowił składnika majątkowego związanym z działalnością gospodarczą podatnika, po zawieszeniu tej działalności, należy kwalifikować jako przychody z najmu prywatnego, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wycofanie nieruchomości z działalności spółki cywilnej na potrzeby współwłasności ułamkowej pozostaje neutralne podatkowo, podczas gdy zamiana takich nieruchomości między wspólnikami przed upływem sześciu lat podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Najem prywatny nieruchomości po ich wycofaniu z działalności gospodarczej może być opodatkowany ryczałtem.

Przychody z najmu nieruchomości będącej siedzibą działalności gospodarczej, której koszty remontu są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, traktowane są jako dochody z działalności gospodarczej. Nie mogą być one opodatkowane w formie zryczałtowanego podatku dochodowego właściwego dla tzw. najmu prywatnego.

Podatnik, który wynajmuje mieszkania w ramach najmu prywatnego, nie utraci prawa do opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej kartą podatkową, pod warunkiem niewprowadzenia tych mieszkań do majątku firmowego. Wynajem ten powinien być traktowany jako odrębne źródło przychodów z majątku prywatnego.

Przychody z udostępniania lokalu, niezwiązanego z działalnością gospodarczą, stanowią przychody z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f.) i są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Decydujące jest zachowanie związania lokalu przez podatnika oraz brak świadczeń dodatkowych.

Opodatkowanie ryczałtem otrzymanych kwot na zapłacenie podatku od nieruchomości.