Przychody uzyskane z najmu prywatnego lokali mieszkalnych, stanowiących majątek osobisty, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednakże, wysokość opodatkowania winna uwzględniać stawki zgodne z przekraczaniem progów przychodowych, gdzie od przychodów do 100 000 zł stosuje się stawkę 8,5%, a od nadwyżki 12,5%.

Planowana likwidacja działalności gospodarczej sama w sobie nie prowadzi do utraty statusu podatnika podatku VAT, jeżeli po likwidacji nadal wykonywane są czynności kwalifikowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, takie jak wynajem nieruchomości. Najem wykonywany jest w sposób ciągły i zarobkowy, co podtrzymuje status podatkowy.

Przychody z najmu krótkoterminowego nieruchomości dokonane na zasadach opisanych we wniosku, gdy nie stanowią działalności gospodarczej, a składnik majątku jest z majątku prywatnego, mogą być opodatkowane jako najem prywatny z zastosowaniem zryczałtowanej stawki 8,5% do kwoty 100,000 zł rocznie.

Najem 18 nieruchomości na cele mieszkalne przez osobę fizyczną, która nie prowadzi zarejestrowanej działalności gospodarczej, stanowi najem prywatny i może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, pod warunkiem, że lokale nie są związane z działalnością gospodarczą.

Po zakończeniu zarządu sukcesyjnego przychody z najmu nieruchomości będących uprzednio elementem przedsiębiorstwa w spadku mogą być klasyfikowane jako przychody z prywatnego najmu, i opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, pod warunkiem że przychody te nie są związane z działalnością gospodarczą.

Przychody z wynajmu majątku prywatnego nabytego w drodze dziedziczenia podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, chyba że są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Kwalifikację tych przychodów do kategorii najmu prywatnego determinuje sam podatnik, przy braku obiektywnych cech działalności gospodarczej.

Przekazanie nieruchomości lokalowych z majątku działalności do majątku osobistego, z zamiarem ich dalszego wynajmowania, traktowane jest jako kontynuacja czynności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu VAT. Nie stanowi to przesłanki do ujęcia nieruchomości w spisie z natury i zapłaty podatku, o ile wynajem jest kontynuowany po likwidacji działalności.

Przychody z sezonowego najmu domków letniskowych, stanowiących majątek prywatny, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego i mogą być opodatkowane ryczałtem zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, gdy nie spełniają kryteriów działalności gospodarczej.

Przychody z sezonowego wynajmu pomieszczeń, stanowiących majątek osobisty, na cele turystyczne, mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej, i w związku z tym opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, z odpowiednimi stawkami ryczałtu.

Obowiązek rozliczania przychodów z najmu lokalu oraz zapłaty podatku z tego tytułu spoczywa na matce małoletnich jako ich przedstawicielu ustawowym. Przychody z najmu podlegają doliczeniu do jej dochodów, mimo że fizycznie nie pobiera zysków, gdyż posiada uprawnienia do pobierania pożytków z majątku dzieci.

Po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej, podatnik ma prawo do opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości i składników ruchomych, jako przychody niezwiązane z działalnością gospodarczą, na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości, nie związane z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile nie stanowią składnika majątkowego aktywów firmowych podatnika.

Osoba fizyczna będąca rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, podlegająca w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie jest zobowiązana do składania deklaracji PIT-36 za dochody osiągane za granicą, lecz jedynie do rozliczania dochodów z najmu lub działalności gospodarczej w Polsce w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za pośrednictwem PIT-28.

Wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych do majątku prywatnego nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego na gruncie ustawy PIT. Przychód z najmu takich nieruchomości może być opodatkowany ryczałtem. Sprzedaż wycofanych nieruchomości po 6 latach od wycofania nie generuje przychodu do opodatkowania.

Przychody z najmu pokoi w domach prywatnych, bez działań zorganizowanych i stałych, nie spełniają przesłanek działalności gospodarczej i mogą być kwalifikowane jako najem prywatny podlegający opodatkowaniu ryczałtowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o pdof.

Przychody uzyskiwane z wynajmu trzech domków letniskowych, niepowiązanych z działalnością gospodarczą, stanowią przychody z najmu prywatnego, które mogą zostać opodatkowane ryczałtowym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.

W przychodzie z najmu prywatnego lokali użytkowych podlegającym opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym uwzględnia się zarówno czynsz, jak i stałe koszty administracyjne, nie zaś zmienne opłaty za media, które nie przynoszą przysporzenia majątkowego.

Kwoty zwracane wynajmującemu przez najemców tytułem opłat eksploatacyjnych nie stanowią przychodu do opodatkowania ryczałtem, o ile wynajmujący pełni rolę pośrednika, a umowy najmu jasno oddzielają czynsz od osobno ponoszonych kosztów mediów.

Najem miejsc postojowych, będący klasyczną umową najmu nieruchomości, nie spełnia przesłanek do uznania jej za usługę parkingową, a zatem nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. W konsekwencji, działania wnioskodawcy są objęte zwolnieniem z obowiązku fiskalnego na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez małżonków A.A. i B.B. stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, co wyklucza kwalifikację transakcji jako zarządzanie majątkiem prywatnym. Część działki numer 1 nie spełnia przesłanek zwolnienia jako teren niezabudowany w myśl art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Przychody z krótkoterminowego najmu lokalu mieszkalnego, który nie jest składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jako przychody z najmu prywatnego według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł, o ile wynajem nie ma charakteru zorganizowanego i ciągłego.

Najem lokalu prywatnego, mimo jego zwolnienia od VAT, jest wliczany do limitu sprzedaży, uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ stanowi działalność gospodarczą niezależną od głównej działalności podatnika.

Najem prywatny lokalu użytkowego, mimo zarządzania majątkiem prywatnym, stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Właściciel nie ma obowiązku korekty odliczonego VAT, jeśli jego odliczenia dokonywała spółka cywilna.

Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym podlega jedynie czynsz najmu miejsca postojowego, nie zaś opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemcę, które nie generują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.