Najem krótkoterminowy części budynku mieszkalnego przez osobę fizyczną zatrudnioną na etacie, bez formalnego zorganizowania jako działalności gospodarczej, można zaliczyć do przychodów z najmu prywatnego i opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie z tytułu udzielonej dzierżawy części nieruchomości nie podlega zwolnieniu jako wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu, lecz jako przychód z najmu prywatnego podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki.

Przychody z najmu prywatnego lokalu mieszkalnego, nabytego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawek 8,5% i 12,5%, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 oraz art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy braku powiązania z działalnością gospodarczą.

Wynajem miejsca postojowego przez czynnego podatnika VAT, działającego jako osoba fizyczna, od momentu uzyskania statusu czynnego podatnika VAT oraz w trakcie zawieszenia działalności, podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z VAT na mocy art. 113 ustawy nie znajduje zastosowania w przypadku podatników już posiadających status czynnego podatnika VAT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości uzyskany przed upływem 5 lat od nabycia podlega opodatkowaniu, chyba że zostanie w całości wydatkowany na enumeratywnie wskazane cele mieszkaniowe własne, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychody z najmu nieruchomości, niewprowadzonych do majątku gospodarczego, klasyfikują się do źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowując ryczałtowo, niezależnie od statusu czynnego podatnika VAT i prowadzenia gospodarstwa rolnego.

Podjęcie uchwały o zakończeniu wykorzystywania lokali użytkowych w działalności spółki cywilnej oraz ich wykreślenie z ewidencji środków trwałych, a następnie kontynuowanie najmu przez wspólników jako osoby fizyczne, nie stanowi generowania przychodu opodatkowanego PIT. Likwidacja spółki oraz przeniesienie lokali do majątku osobistego wspólników jest neutralne podatkowo.

Przychodów z najmu uzyskanych przez męża, działającego jako odrębny podatnik, nie wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego małżonki na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w sytuacji, gdy czynności najmu wykonywane są samodzielnie przez męża.

Przychody z najmu czterech domków letniskowych należy kwalifikować jako najem prywatny, nie wymagający rejestracji działalności gospodarczej, i opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym, gdy najem nie nosi cech profesjonalnej działalności gospodarczej.

Przychody z najmu prywatnego, w przypadku braku związków z zorganizowaną działalnością gospodarczą, zaliczane są do źródła przychodów z najmu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Zwolnieniem podatkowym, określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, objęta jest spłata całości kredytu hipotecznego, w tym odsetek, przez dłużnika solidarnego, nawet jeśli jest współwłaścicielem lokalu. Warunkiem jest przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe w terminie określonym w ustawie.

Przychody z najmu prywatnego lokalu mieszkalnego, nawet zwolnione z VAT, powinny być wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy VAT, jako że wypełniają definicję działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy.

Przychody uzyskiwane z tytułu udostępniania nieruchomości okazjonalnie, bez świadczenia usług charakterystycznych dla hotelarstwa, mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych; brak przesłanek zaliczenia do działalności gospodarczej.

Wycofanie składników majątku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego w celu ich wykorzystania do odpłatnego najmu podlegającego VAT nie skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż składniki nie są przekazywane na cele osobiste.

Przychody z najmu apartamentu nabytego do majątku prywatnego, które nie zostaną włączone do działalności gospodarczej, mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem; nie wpływają na utratę opodatkowania karty podatkowej dla działalności gospodarczej.

Przychody z dzierżawy nieruchomości na cele fotowoltaiczne mogą być zaliczone do przychodów z najmu prywatnego, jeżeli nieruchomość nie jest składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą podatnika.

Przychody z najmu nieruchomości, wycofane z działalności gospodarczej i przeniesione do majątku prywatnego, mogą być opodatkowane jako najem prywatny zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, a takie przychody nie są sumowane z przychodami z działalności gospodarczej do limitu 2 000 000 euro, przewidzianego dla opodatkowania ryczałtem.

Przychody z wynajmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej i wykorzystywanych jako majątek prywatny stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie są one związane z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Podatek dochodowy faktycznie zapłacony w Wielkiej Brytanii od przychodów z najmu nieruchomości może zostać odliczony od ryczałtu w Polsce, jednak nie wcześniej niż po jego faktycznym uregulowaniu. Możliwość korekty polskiego PIT-28 po zapłacie podatku w Wielkiej Brytanii jest dopuszczalna.

Przychody z sezonowego i nieregularnego najmu jednego domku letniskowego, stanowiącego składnik majątku prywatnego, uzyskiwane bez form organizacyjnych działalności gospodarczej, kwalifikują się jako dochody z najmu prywatnego według art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu wynajmu pokoi, prowadzonego samodzielnie, w nieruchomości będącej jej majątkiem prywatnym, bez usług dodatkowych i na niewielką skalę, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% do określonej kwoty przychodu rocznie, co zgodne jest z kwalifikacją tych przychodów jako najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej

Przychody z krótkoterminowego najmu dwóch nieruchomości stanowiących majątek osobisty Wnioskodawcy, który nie prowadzi działalności organizowanej w formie przedsiębiorstwa, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtowym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody z najmu prywatnego składników majątku wchodzących w skład wspólności majątkowej małżonków, które nie zostały wprowadzone do działalności gospodarczej, należy opodatkować ryczałtem, przy czym zasadą jest ich równomierne rozliczenie przez oboje małżonków, chyba że złożą oświadczenie o wyborze innej formy opodatkowania.