Udziały w niezabudowanych działkach nr 1/2, 1/3, 1/4 oraz w działce nr 1/1 w części mieszkalnej lub niewynajmowanej korzystają z wyłączenia spod opodatkowania VAT, stanowiąc czynności prywatne. Natomiast udział w działce 1/1 w części wynajmowanej spełnia przesłanki zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jako dostawa budynku wykraczającego poza dwa lata od pierwszego zasiedlenia

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy samochodu ciężarowego następuje w chwili formalnego przekazania prawa do dysponowania pojazdem lub zgłoszenia gotowości zakupu przez dealera, lecz opłata administracyjna ponoszona przez dealera stanowi wynagrodzenie za udzielenie finansowania, a nie za usługę najmu.

Najem lokali mieszkalnych i miejsc postojowych nie stanowi usługi kompleksowej zwolnionej z VAT; zwolnienie dotyczy jedynie najmu mieszkań na cele mieszkaniowe, zaś najem miejsc postojowych należy opodatkować standardową stawką.

Sprzedaż nieruchomości przez podatników VAT, której przedmiotem są grunty klasyfikowane jako budowlane, nawet gdy są niezabudowane, nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jeśli nieruchomość była wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Dochody wspólnoty mieszkaniowej z najmu części nieruchomości wspólnej mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeżeli są przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, nawet jeśli dodatkowo spełniają inne funkcje komercyjne, pod warunkiem zachowania związku funkcjonalnego z pierwotnym przeznaczeniem mieszkaniowym.

Świadczenie usług najmu miejsc parkingowych przez spółdzielnię mieszkaniową nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r., jednak prawo do zwolnienia utrzymuje się do 31 marca 2026 r.

Transakcja najmu nieruchomości od wspólników, przeprowadzona na warunkach rynkowych i niezbędna do działalności gospodarczej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Wycofanie nieruchomości z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego do celów wynajmu nie kreuje obowiązku podatkowego w PIT, zaś przychody z wynajmu, jako dochód z najmu prywatnego, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W razie sprzedaży nieruchomości, której część wykorzystywano w działalności gospodarczej jako środek trwały, przychód ze sprzedaży tej części stanowi przychód z działalności gospodarczej, o ile nie minęło sześć lat od jej wycofania z ewidencji. Natomiast przychód z części niewykorzystywanych gospodarczo, sprzedanych po upływie pięcioletniego okresu, nie podlega opodatkowaniu PIT.

Podatnikiem VAT przy sprzedaży nakładów na budynek jest każda osoba wykonująca działalność w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT; natomiast korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT jest możliwe, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczy 240 000 zł oraz nie obejmuje czynności wyłączonych z tego zwolnienia.

Płatności Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje ekwiwalentne świadczenie. W rezultacie, otrzymanie ich przez Kupującego nie skutkuje koniecznością rozliczenia podatku VAT należnego ani wystawienia faktury.

Podatnik, mimo zakończenia działalności gospodarczej, dokonując najmu prywatnego nieruchomości jako czynny podatnik VAT, nie jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego, ani opodatkowania remanentu likwidacyjnego, o ile nieruchomości te wciąż są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne użyczenie lokalu przez powiat rodzinie prowadzącej rodzinny dom dziecka stanowi przychód podatkowy z nieodpłatnych świadczeń, podlegający raportowaniu w PIT-11, bez zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 24 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu krótkoterminowego lokalu mieszkalnego, realizowanego w sposób okazjonalny i bez świadczenia dodatkowych usług, stanowią źródło przychodów z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu dla podatników, zgodnie z art. 28j ustawy o VAT, jest miejsce faktycznego przekazania tych środków do dyspozycji najemcy, bez związku z późniejszym wykorzystaniem pojazdu na innym terytorium, w tym na terytorium Polski.

Miejscem opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki są faktycznie oddawane do dyspozycji najemcy, a przekazanie pojazdu odbywające się poza Polską skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w Polsce (art. 28j ustawy o VAT).

Dochody z najmu części nieruchomości wspólnej, wykorzystywane komercyjnie przez firmy telekomunikacyjne, nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących gospodarki zasobami mieszkaniowymi, stanowiąc działalność inną niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi.

Przychody z wynajmu domków letniskowych, poza działalnością gospodarczą, stanowią przychody z najmu prywatnego i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, z odpowiednimi stawkami ryczałtowanymi 8,5% i 12,5%.

Przychody uzyskiwane z wynajmu nieruchomości zakupionej w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, a stanowiącej składnik majątku tej działalności, mogą być opodatkowane według zasad ogólnych skali podatkowej jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z jednorazowego i incydentalnego podnajmu miejsc parkingowych nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz przychód z najmu prywatnego, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Przychody z najmu nieruchomości stanowiących majątek odrębny jednego z małżonków nie mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5% do limitu 200 000 zł, nawet przy wspólności majątkowej. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przez jednego z małżonków dotyczy wyłącznie majątku wspólnego.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, gdy nieruchomości te nie stanowią formalnie majątku przedsiębiorstwa i były nabyte do majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedawca nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne zbycie budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu, wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej, nie jest źródłem przychodu podatkowego w PIT, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od jego nabycia lub wybudowania, i nieruchomość nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

Przychody z najmu lokalu mieszkalnego niezwiązanego z działalnością gospodarczą, zaspokajającego potrzeby mieszkaniowe, kwalifikują się do opodatkowania jako przychody z najmu prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.