Należności wypłacane za najem nieskomplikowanych pojemników transportowych nie stanowią zapłaty za użytkowanie urządzeń przemysłowych i nie podlegają obowiązkowi poboru podatku u źródła wg art. 21 ust. 1 pkt 1 CIT.

Sprzedaż nieruchomości udziałowcowi spółki, dokonana po cenie rynkowej i uzasadniona gospodarczo, nie generuje ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z inwestycjami, jeśli te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, w rozumieniu czynności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zawarta na czas oznaczony umowa najmu długoterminowego, bez opcji wykupu, powinna być klasyfikowana jako najem, nie leasing finansowy. Zapłacony czynsz jest kosztem uzyskania przychodu z uwzględnieniem limitu wartości pojazdu (100 000 zł dla CO2 > 50 g/km).

Limit przychodów 200 000 zł, uprawniający do stosowania stawki ryczałtu 8,5% dla małżonków rozliczających się wspólnie, obejmuje łącznie przychody z majątku wspólnego oraz osobistego, uniemożliwiając stosowanie dwóch odrębnych limitów dla różnych rodzajów majątku.

Dla zastosowania prawa do odliczenia VAT od zakupionych lokali wymagane jest posiadanie faktury dokumentującej transakcję; brak takiego dokumentu uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

Przychody z krótkotrwałego wynajmu części domu jednorodzinnego, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% do kwoty 100,000 zł i 12,5% od nadwyżki według ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Przychody te można uznać za najem prywatny, nie za działalność gospodarczą.

Najem samochodu osobowego od podmiotu z zagranicy stanowi import usług, zatem podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Brak prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z przepisami wyklucza pełne odliczenie VAT, a tym samym ogranicza odliczenie do 50% z tytułu wykorzystywania pojazdów samochodowych.

Usługi zarządzania lokalami mieszkalnymi, obejmujące przygotowanie oferty i inne czynności związane z najemcą, należy klasyfikować jako odrębne świadczenia. Tylko usługi bieżącej obsługi i zarządzania mogą być traktowane jako kompleksowe usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi uprawniające do zwolnienia z VAT.

Obowiązek podatkowy w podatku VAT dla usług najmu prowizyjnego powstaje z chwilą wystawienia faktury, a nie z upływem okresu rozliczeniowego, chyba że określono inaczej w umowie.

Udostępnienie lokali mieszkalnych osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku z tym, czynność ta nie wymaga wystawienia faktury VAT zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT.

Dzierżawa gruntu niewykorzystywanego w działalności gospodarczej podatnika może być opodatkowana jako przychód z najmu w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów przez osoby fizyczne.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz wymaga udokumentowania fakturą, gdyż działki staną się terenami budowlanymi w momencie sprzedaży.

Przychody z wynajmu lokalu wycofanego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody wspólnoty mieszkaniowej z wynajmu elewacji budynku, przeznaczone na fundusz remontowy, stanowią opodatkowany przychód jej członków według art. 20 ust. 1 ustawy PIT, wymagając sporządzenia PIT-11, mimo przeznaczenia na cele mieszkaniowe.

Dokonywanie przez Wnioskodawczynię transakcji nabycia, wynajmu i sprzedaży nieruchomości spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym dochody z tego tytułu nie korzystają z przywilejów przewidzianych dla zarządzania majątkiem prywatnym, w tym ulgi mieszkaniowej.

Małżonek wykorzystujący nieruchomość do celów działalności gospodarczej jako jedyny spełniający przesłanki podatnika VAT powinien być rozpoznany jako wyłączny podatnik VAT przy dostawie nieruchomości, gdy druga strona wspólności majątkowej nie uczestniczyła w działalności gospodarczej.

Zmiana przeznaczenia nieruchomości z czynności opodatkowanych VAT na mieszane obliguje do korekty naliczonego VAT zgodnie z art. 91 ust. 7a ustawy o VAT, stosując proporcję opisem w art. 90 ust. 2-3 w 10-letnim okresie korekty. Przy sprzedaży lokalu bez zwolnienia od VAT, możliwe jest jednorazowe zwiększenie odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 91 ust. 4-5.

Przychody uzyskiwane z udostępniania miejsca reklamowego na platformie internetowej, bez prowadzenia działalności gospodarczej, są zakwalifikowane jako przychody z umów podobnych do najmu, co skutkuje ich opodatkowaniem zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, i wykazaniem w zeznaniu PIT-28.

Najem lokalu użytkowego na rzecz banku przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność ciągła i zarobkowa, niezależnie od tego, czy lokal jest częścią majątku prywatnego.

Przychody z najmu nieruchomości mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem, o ile nieruchomości nie są związane z działalnością gospodarczą, a ich zarządzanie nie ma cech zorganizowanej i profesjonalnej działalności gospodarczej.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego, niezależnie od późniejszego wynajmu, podlega zwolnieniu z podatku na podstawie rozporządzenia MF, o ile kredyt nie refinansował poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe.

Opłaty za czynsz, koszty nieruchomości wspólnej, fundusze i opłaty śmieciowe w ramach najmu lokali mieszkalnych dla celów mieszkaniowych korzystają ze zwolnienia z VAT, natomiast opłaty za media, prąd i Internet nie są zwolnione, ponieważ są to usługi niezależne.

Przychody z najmu krótkoterminowego nieruchomości rekreacyjnych, nabytych w ramach majątku osobistego i nie związanego z działalnością gospodarczą, mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) i opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%.