W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, pięcioletni termin liczy się od dnia śmierci bezpośredniego spadkodawcy, nie zaś od daty nabycia nieruchomości przez wcześniejszego właściciela, co oznacza opodatkowanie sprzedaży przed upływem tego okresu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od momentu nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Nabycie nieruchomości na współwłasność przez osobę fizyczną z inną osobą, której nie przysługuje uprawnienie do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, skutkuje koniecznością opodatkowania całej czynności, mimo spełnienia warunków zwolnienia przez jednego z nabywców.

Nabycie nieruchomości w drodze licytacji komorniczej na podstawie prawomocnego postanowienia sądu o przysądzeniu podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na zasadach ogólnych, gdyż wywołuje skutki tożsame z czynnościami cywilnoprawnymi, jak sprzedaż. Obowiązek podatkowy ciąży na kupującym i powstaje z chwilą uprawomocnienia orzeczenia sądu.

Sprzedaż działek wycofanych z działalności gospodarczej, przy braku działań wskazujących na ich sprzedaż w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz z majątku prywatnego.

Sprzedaż działek z podziału nieruchomości dokonana przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, bez elementów zorganizowanego handlu nieruchomościami, stanowi zbycie majątku prywatnego i nie rodzi przychodów z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej darowizną przed upływem pięciu lat, z zastrzeżeniem incydentalności działań i braku znamion działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu według art. 10 ust. 1 pkt 3 i 8 ustawy o PIT.

Nabycie w 2026 r. budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przez osoby posiadające wcześniej nieruchomość zabudowaną budynkiem formalnie uznanym za mieszkalny, nie stanowi pierwszego nabycia w rozumieniu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli brak jest formalno-prawnych przeszkód do użytkowania wcześniej posiadanego budynku.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli nabyty lokal jest tymczasowo wynajmowany.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na jego zakup oraz na nabycie nowej nieruchomości mieszkalnej uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

W przypadku sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości, podjętej po upływie pięciu lat od nabycia, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, jeśli działania podatnika charakteryzują się ciągłym, zorganizowanym charakterem i zmierzają do uzyskania korzyści ekonomicznej.

Dla skorzystania ze zwolnienia z podatku od osób fizycznych z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, konieczne jest przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, a także faktyczne przeniesienie własności do końca okresu przewidzianego ustawą, niezależnie od okoliczności uniemożliwiających realizację tego transferu.

Podatnik, który nie zawarł aktu notarialnego przenoszącego własność nieruchomości w terminie określonym w art. 21 ust. 25a ustawy o PIT, nie jest uprawniony do ulgi mieszkaniowej, niezależnie od przyczyn opóźnienia.

Planowana sprzedaż nieruchomości rolnych po przekształceniu ich na budowlane, dokonana przez osobę fizyczną po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli sprzedaż nie ma charakteru zorganizowanej i ciągłej działalności zarobkowej, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na opłaty notarialne, oświetlenie budynku, wymianę okien i drzwi, wzmocnienie dachu oraz izolację fundamentów kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, wykluczając jednak prace okołobudynkowe jak ogrodzenie czy utwardzenie dojścia.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego w drodze spadku, jest zwolniona z podatku dochodowego, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat.

Odszkodowanie za odstąpienie sprzedawcy od umowy nabycia nieruchomości podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, a w koszty uzyskania przychodu mogą być zaliczone tylko wydatki poniesione bezpośrednio w celu uzyskania odszkodowania, a nie koszty związane z samym planowanym nabyciem nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez przekształcenie ze spółdzielczego prawa lokatorskiego w ciągu pięciu lat od tejże daty stanowi przychód podlegający 19% podatkowi dochodowemu, nawet jeśli część prawa do niej była nabyta jako wkład mieszkaniowy w drodze spadku bądź darowizny.

Prawo do ulgi mieszkaniowej związane z dochodem z odpłatnego zbycia nieruchomości nie może być przejęte przez spadkobierców, jeśli spadkodawca przed swoją śmiercią nie dokonał faktycznych wydatków mieszkalnych. Intencja spadkodawcy bez realizacji nie skutkuje sukcesją ulgi.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości, w wyniku którego udział spadkowy nie przekracza wartości nieruchomości nabytej w spadku ponad pięć lat wcześniej, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż zabudowanej Nieruchomości 1 jest zwolniona z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy VAT; sprzedaż Nieruchomości 2, będącej terenem budowlanym, nie podlega zwolnieniu z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 9. Możliwość rezygnacji z wyżej opisanych zwolnień odnosi się jedynie do Nieruchomości 1.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych z zamiarem wykorzystania ich do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, nawet jeśli zaplanowana działalność nie została zrealizowana z przyczyn niezależnych, pod warunkiem istnienia związku wydatków z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż nieruchomości na rzecz współużytkowników wieczystych, stanowiąca przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nie powoduje ponownego przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

Zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat nabytej w drodze darowizny podlega opodatkowaniu, lecz przychód przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym zakup mieszkania i budowę domu, uprawnia do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.