Strata wynikająca ze sprzedaży nieruchomości zagranicznej, będącej inwestycją długoterminową, nie może być samodzielnie uznana za koszt uzyskania przychodu w Polsce; kalkulację przeprowadza się zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, łącząc wszystkie krajowe i zagraniczne przychody oraz koszty.

Współwłaściciel nieruchomości, który przeznaczył całe środki ze sprzedaży mieszkania na remont i wykończenie nowego domu, może zaliczyć te wydatki w całości do kosztów własnych celów mieszkaniowych, uprawniających do zwolnienia z podatku, niezależnie od udziału we współwłasności.

Nabycie nieruchomości w drodze dziedziczenia skutkujące datą nabycia dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) Ustawy o PIT należy określać indywidualnie dla każdego bezpośredniego spadkodawcy, a nie według najwcześniejszego nabycia przez któregokolwiek z poprzednich spadkodawców.

Wnioskodawczyni, sprzedając udział nabyty w drodze zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat, uzyska przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (19%), niezależnie od późniejszej darowizny środków synowi.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, nienosząca znamion działalności gospodarczej i dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz dochód z majątku osobistego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie udziału w nieruchomości w drodze darowizny wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, które przysługuje jedynie przy udziale nabytym na drodze dziedziczenia.

Wnioskodawca, wydatkując całkowity przychód ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu oraz cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ustawy o PIT, spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Nieodpłatny dział spadku, w wyniku którego spadkobierczyni zyskuje nieruchomość na wyłączność, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż taka czynność nie jest objęta zamkniętym katalogiem tytułów opodatkowanych.

Przyznana pomoc de minimis na zakup nieruchomości gruntowej nie rodzi przychodu podatkowego w okresie stosowania estońskiego CIT oraz nie wpływa na ustalenie jej wartości początkowej. Wartość ta powinna być określona zgodnie z zasadami rachunkowości, a przepisy o amortyzacji podatkowej z art. 16g CIT nie mają zastosowania.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku przed upływem pięcioletniego terminu od jej nabycia przez ostatniego spadkodawcę stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, bez możliwości stosowania zasady kontynuacji (sukcesji) przez wcześniejszych spadkodawców.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest zwolnienie z PIT, liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez najbliższego spadkodawcę, a nie pierwotnego nabywcy.

Podatnik ma prawo do waloryzacji kosztów nabycia nieruchomości według wskaźnika wzrostu cen towarów i usług, zgodnie z art. 22 ust. 6f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli dokonuje odpłatnego zbycia przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości dokonany przed upływem 5 lat od jej nabycia, finansujący wcześniejszy zakup innego mieszkania środkami z pożyczki i darowizny, nie spełnia warunków zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile przychód nie został użyty na cele mieszkaniowe zgodnie z przepisami ustawy.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości będzie zwolniony z podatku dochodowego, jeśli przychód zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie jest rozumiane jako nowe nabycie nieruchomości, w związku z tym odpłatne zbycie po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia przez małżonka nie jest źródłem przychodu objętym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W świetle art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, płatności na prywatny rachunek osób fizycznych, będących VAT czynnych lecz nie zarejestrowanych przedsiębiorców, nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od ich ujawnienia na Białej liście.

Dochód uzyskany z przedterminowego zbycia nieruchomości poprzez zamianę, podlega częściowemu zwolnieniu podatkowemu w zakresie, w jakim przychód ten został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych podlega sprzedaż, gdy nabywany jest lokal mieszkalny na współwłasność, a żaden z kupujących nie posiadał wcześniej mieszkaniowych praw rzeczowych, z wyjątkiem udziału nabywanego w drodze dziedziczenia, który nie przekracza 50%.

Zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 17 ustawy jest sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego, gdy kupujący nie posiadał wcześniej praw do nieruchomości mieszkalnych i nabywa go po ustanowieniu rozdzielności majątkowej.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od momentu nabycia określonego w prawie cywilnym skutkuje obowiązkiem podatkowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od wcześniejszych umów zobowiązujących, które nie przenoszą własności nieruchomości.

Wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniających do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli umowa przeniesienia własności nieruchomości nie została zawarta w ustawowym terminie trzech lat od końca roku podatkowego zbycia nieruchomości.

Nabycie nieruchomości w drodze darowizny przez osobę fizyczną jest traktowane jako nowe nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, pięcioletni okres, po którym zbycie nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym otrzymano darowiznę, a nie od momentu nabycia przez darczyńców

Sprzedaż nieruchomości, nabytej pierwotnie do majątku wspólnego małżeńskiego w 1992 r., przez osobę będącą wstępnym spadkodawcy, która następnie nabyła dalsze udziały w drodze działu spadku, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku po C C nie stanowiła źródła przychodu w zakresie udziału nabytego po matce A A, lecz była opodatkowana w zakresie udziału po bracie B B, z uwagi na nieupłynięcie pięcioletniego okresu od nabycia. Rozstrzygnięcie oparto na art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.