Zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; pięcioletni okres należy liczyć od daty nabycia przez pierwotnego właściciela.

Nabycie nieruchomości w drodze darowizny przez zstępnego wstępnego (matkę) korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, natomiast darowizna od rodzeństwa rodziców takiego zwolnienia nie przewiduje, wymagając opodatkowania co do zasady stosownej do II grupy podatkowej.

W przypadku wydatkowania uzyskanego przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie udziału w nieruchomości od małżonka, o ile nieruchomość ta będzie wykorzystywana na własne cele mieszkaniowe, podatnik uprawniony jest do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem że grunty te nie utraciły charakteru rolnego w wyniku zbycia. Oświadczenie nabywców o zamiarze prowadzenia działalności rolniczej i warunki umowy są kluczowe dla zastosowania zwolnienia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od chronologii wydatkowania, pod warunkiem jego realizacji w terminie trzech lat od końca roku podatkowego zbycia.

Czasowe wynajmowanie mieszkania, zakupionego w ramach ulgi mieszkaniowej, nie prowadzi do utraty prawa do tej ulgi, pod warunkiem, że celem nabycia pozostaje zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działki nieruchomości niezabudowanej, nabytej w drodze darowizny, po upływie pięciu lat od końca roku jej nabycia, nie następująca w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek nr 1/3, nr 1/5 i nr 1/8 przez Wnioskodawczynię uznaje się za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc przychody z tej sprzedaży podlegają opodatkowaniu jako przychody z działalności gospodarczej.

Przychody ze sprzedaży działek nr 1/1, 1/4, 1/6 i 1/7 należy opodatkować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż działania związane z ich zbyciem noszą cechy działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż działek nr 1/5, 1/6 i 1/2 przez Zainteresowanych spełnia warunki uznania jej za prowadzenie działalności gospodarczej, a więc nie może być zaliczona jako zarząd majątkiem osobistym; w konsekwencji przychód z jej tytułu podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami dotyczącymi działalności gospodarczej.

Nadleśnictwu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu gruntów w ramach zamiany dokonanej na podstawie Specustawy, gdyż transakcja ta podlega zwolnieniu od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Przeniesienie przez stryja na rzecz wnioskodawcy udziałów w nieruchomości, w zamian za zwolnienie z obowiązku zapłaty, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest to transakcja odpłatna, niegenerująca przychodu w rozumieniu ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki nieobjętej planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez spadkobiercę udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku nie jest źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu, jeżeli pięcioletni okres, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość, minął przed dniem sprzedaży.

Obowiązek podatkowy od umowy sprzedaży nieruchomości obciąża kupującego, przy czym obliczenie podatku w wysokości 2% powinno być dokonane od rynkowej wartości całej nowonabywanej nieruchomości, a nie wyłącznie od różnicy między ceną sprzedaży a kupna.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy jest możliwe, jeśli kupujący wcześniej nie posiadali pełnych praw do nieruchomości, nawet w przypadku posiadania dziedzicznych ograniczonych praw do nieruchomości za granicą.

Sprzedaż nieruchomości, obejmująca sukcesywne zbycie działek z gospodarstwa rolnego po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem transakcji dokonanych przed upływem tego okresu.

Wartość udziału nieruchomości nabytego w licytacji komorniczej, która prawnie przeszła na spadkobiercę po śmierci jednego z małżonków, wchodzi w podstawę opodatkowania podatkiem od spadków na mocy ogólnych zasad dziedziczenia z art. 922 Kodeksu cywilnego.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na rezygnację ze zwolnienia przez strony, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Zakup pierwszego mieszkania przez osobę fizyczną jest zwolniony z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nabywca, na dzień nabycia i wcześniej, nie posiada udziału w nieruchomości mieszkalnej przekraczającego 50%, a nabyty udział pochodzi wyłącznie z dziedziczenia.

Wydatek z tytułu nabycia nieruchomości, na której znajduje się budynek mieszkalny przeznaczony na własne potrzeby mieszkaniowe, uprawnia do zastosowania zwolnienia podatkowego, jednakże zakup działki przeznaczonej docelowo dla potrzeb mieszkaniowych innych osób nie spełnia przesłanek zwolnienia, określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie udziałów w nieruchomości nabytej w drodze spadku, po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w drodze zasiedzenia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, gdy od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu zbycia minęło pięć lat.

Przeniesienie własności nieruchomości w celu zaspokojenia roszczeń o zachowek stanowi odpłatne zbycie, które generuje przychód podatkowy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Okres, od którego zależy zwolnienie z opodatkowania zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, liczony jest od nabycia przez ostatniego spadkodawcę.