Interpretacje
Dostawa towarów z montażem, wymagająca specjalistycznej wiedzy, zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jest opodatkowana w kraju instalacji, tutaj we Francji, gdy montaż jest integralną częścią dostawy, a nie prostą czynnością.
Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.
Świadczenia dotyczące produkcji, dostawy i montażu konstrukcji stalowych stanowią złożone usługi budowlano-montażowe, podlegające zasadzie odwrotnego obciążenia VAT, podczas gdy usługi projektowe zachowują charakter niezależny, opodatkowany według zasad ogólnych.
Usługa montażu transportera świadczona przez polskiego podatnika na rzecz niemieckiego kontrahenta nie stanowi usługi związanej z nieruchomością i podlega opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Nie podlega zatem opodatkowaniu w Polsce, lecz w Niemczech.
Dochód uzyskiwany z tytułu świadczenia kompleksowego w ramach SSE podlega zwolnieniu z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, natomiast dochód z tytułu sprzedaży złomu nie korzysta z takiego zwolnienia.
Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie stanowią podstawy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są zawarte w katalogu wydatków kwalifikowanych określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Ulga może obejmować jedynie wydatki bezpośrednio związane z termomodernizacją budynku.
Wydatki na konstrukcję wsporczą pod instalację fotowoltaiczną, poniesione z własnych środków i niepokryte z dofinansowania, mogą być odliczone od podstawy podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile są związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych właściciela jednorodzinnego budynku mieszkalnego.
Dochody uzyskiwane z działalności obejmującej dostawę, transport i montaż produktów mogą podlegać zwolnieniu z CIT, gdy stanowią jedną całość gospodarczą z działalnością objętą decyzją o wsparciu, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. Usługi pomocnicze muszą być ściśle związane z działalnością główną określoną w decyzji.
Czynność wprowadzenia energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych do sieci podlega opodatkowaniu VAT, zaś otrzymane dofinansowanie z Programu Inwestycji Strategicznych nie stanowi podstawy opodatkowania tym podatkiem.
Wydatki na zakup i instalację klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie spełniają kryteriów przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednimi rozporządzeniami.
W przypadku kompleksowej sprzedaży regałów lub konstrukcji stalowych z montażem, zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia zależy od dominującego elementu transakcji. W okolicznościach, gdy usługa montażu dominuje (Wariant II), stosuje się odwrotne obciążenie; gdy dostawa towarów dominuje (Wariant III), opodatkowanie następuje na zasadach ogólnych.
Podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej na zakup i instalację magazynu energii, jeśli inwestycja nastąpiła przed zasiedleniem nowo wybudowanego budynku, ponieważ nie spełnia kryteriów ulepszenia istniejącego budynku wymaganych przez przepisy podatkowe.
W przypadku montażu przeprowadzanego przez dostawcę lub na jego rzecz, dostawa z montażem opodatkowana zostaje w miejscu montażu. Wariant angażujący podmiot zatrudniony przez nabywcę eliminuje taką konstrukcję z uwagi na brak integralności montażu z dostawą, kwalifikując transakcję jako osobne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i niezależną usługę nadzoru.
Działalność niemieckiej spółki prowadzona w Polsce za pośrednictwem pracowników na stanowiskach kluczowych, angażujących się w zasadniczą działalność, stanowi zagraniczny zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, skutkując obowiązkiem podatkowym w Polsce.
Działalność spółki A. SA na terytorium Polski, obejmująca m.in. wynajem biura, zatrudnienie pracowników i prowadzenie montażu przekraczającego 12 miesięcy, skutkuje istnieniem zagranicznego zakładu w Polsce w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz umowy polsko-hiszpańskiej.
Ulga termomodernizacyjna - wydatek poniesiony na urządzenie grzewczo-chłodzące.
Należy zgodzić się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, że realizowane przez Wnioskodawcę usługi montażu okien i drzwi w miejscu wskazanym przez klienta stanowią integralny element prowadzonej przez Państwa działalności objętej decyzją o wsparciu i na obszarze wskazanym w tej decyzji, z której dochód podlega w całości zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a updop
Możliwość odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej poniesionych na zakup i montaż systemu rekuperacji (wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła).
Możliwość odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej poniesionych na zakup i montaż pomp ciepła typu powietrze-powietrze.
Możliwość zastosowania 8,5% stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych dla usług polegających na montażu.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego - montaż inst. fotowoltaicznej.
Uznanie świadczenia wykonywanego na podstawie Umowy TSA za świadczenie kompleksowe jako dostawa z montażem, określenie miejsca opodatkowania przedmiotowej transakcji oraz moment powstania obowiązku podatkowego dla Wynagrodzenia dodatkowego.
Ustalenie czy prowadzone prace stanowią działalność badawczo-rozwojową.