Spółka komandytowa, wypłacając zaliczki na poczet zysku komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, nie ma obowiązku potrącania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, zanim określony zostanie podatek należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy, umożliwiający jego pomniejszenie.

Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług abonamentowych występuje w dniu uregulowania należności, zgodnie z zasadą najwcześniejszego zdarzenia określoną w art. 12 ust. 3a ustawy o CIT. Dzień wystawienia faktury nie jest uznawany za determinant daty powstania przychodu w sytuacjach opisanych przez spółkę.

Warranty przyznawane w ramach Programu Motywacyjnego stanowią „inne prawa majątkowe” w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT; przychód z ich realizacji powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji Warrantów i podlega 19% opodatkowaniu jako dochód z kapitałów pieniężnych.

Przychody z tytułu wpłat dokonywanych przez klientów w modelu prepaid na poczet przyszłych usług kurierskich nie stanowią przychodu podatkowego w momencie ich otrzymania przez spółkę, lecz w chwili realizacji konkretnej usługi.

Zgodnie z art. 12 ust. 3a i 3c ustawy o CIT, datą powstania przychodu podatkowego z udzielenia licencji oraz świadczenia usług utrzymania jest dzień wystawienia faktury, uregulowania należności lub wykonania usługi, w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpiło najwcześniej. Dla usług rozliczanych cyklicznie, przychód powstaje z końcem okresu rozliczeniowego.

Przychód podatkowy z tytułu udziału w programie motywacyjnym, w ramach którego następuje nabycie akcji, powstaje dopiero przy ich odpłatnym zbyciu i jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, niezależnie od związku z zatrudnieniem.

Przy kalkulacji limitu odliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c Ustawy o CIT, przychody z dywidend podlegające zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 22 ust. 4 muszą być uwzględnione na równi z innymi przychodami, przy określaniu wartości wskaźnika EBITDA.

Moment uzyskania przychodu z akcji nabywanych nieodpłatnie w ramach RSU następuje w chwili nabycia jako nieodpłatnego świadczenia z innych źródeł, a nie dopiero przy ich odpłatnym zbyciu. RSU nie spełniają przesłanek programów motywacyjnych według art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym.

Przychód pracownika z tytułu realizacji RSU przyznanych jak z programu motywacyjnego następuje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, jednak nie jest neutralne podatkowo samo ich nieodpłatne nabycie.

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczonych usług windykacyjnych określa się na dzień łącznego spełnienia warunków umowy powierniczego przelewu wierzytelności, tj. odzyskania zasądzonej kwoty oraz przekazania prawomocnego orzeczenia, w zgodzie z art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości w podatku dochodowym od osób prawnych powstaje w chwili przeniesienia własności w formie aktu notarialnego, niezależnie od wcześniejszego wydania lokalu czy wpłat nabywców, które uznawane są za zaliczki.

Przychód z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych przez spółkę deweloperską w podatku dochodowym od osób prawnych powstaje z chwilą zawarcia aktu notarialnego umowy przenoszącej własność nieruchomości, co oznacza ostateczne przysporzenie majątkowe i prawne skutki przeniesienia własności.

Umorzenie części pożyczki, niezależne od warunków zewnętrznych wymienionych w umowie, stanowi dla podatnika przychód podatkowy z chwilą zawarcia umowy umorzeniowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, o ile umorzenie nie odbywa się na podstawie wyjątków przewidzianych ustawowo.

Przychód podatnika powstaje w momencie faktycznego otrzymania środków na rachunek bankowy, a nie przy ich naliczeniu. Nabycie akcji w programie motywacyjnym kreuje przychód dopiero przy ich zbyciu, nie w chwili nabycia, co zwalnia spółkę niebędącą podmiotem dominującym od obowiązków płatnika.

Niezapłacona przez kontrahenta część wynagrodzenia za prace podwykonawcze, której zapłaty żąda podatnik, stanowi przychód podatkowy w dacie otrzymania tego wynagrodzenia, zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy o CIT, i nie może być uznana za przedpłatę związaną z planowanym wykonaniem prac.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę dominującą powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, nie zaś w momencie nabycia, a na podmiocie zatrudniającym pracowników nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne związane z takimi świadczeniami.

Zobowiązanie podatkowe z tytułu udziału komplementariusza w zyskach spółki komandytowej powstaje po obliczeniu przez spółkę podatku CIT, umożliwiając odliczenie go od podatku zryczałtowanego zgodnie z art. 30a ust. 6a PDOF; zaliczki nie skutkują obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku przez spółkę.

Wypłata zaliczek na poczet zysku przez spółki komandytowe w trakcie roku obrotowego nie skutkuje obowiązkiem pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodów osób fizycznych, pomniejszenie podatku zryczałtowanego o podatek CIT możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego i rozliczeniu rocznym.

Za odpłatne zbycie wierzytelności w ramach faktoringu niepełnego powstaje przychód podatkowy na moment przeniesienia wierzytelności, z uwagi na jej uznanie za odrębne zdarzenie gospodarcze od pierwotnej transakcji sprzedaży towarów lub usług.

Otrzymanie definitywnej i bezwarunkowej płatności związanej z opcją sprzedaży udziałów, nawet przed formalnym przeniesieniem własności udziałów, generuje przychód podatkowy w momencie jej otrzymania, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o CIT.

Kwota ugody oraz kwota opłat i kosztów wypłacone przez zamawiającego na rzecz wykonawcy, stanowią przychód opodatkowany CIT; natomiast zwrot środków z gwarancji jest wolny od CIT jako niepodlegający opodatkowaniu.

Podstawowa cena sprzedaży i dodatkowe wynagrodzenie (earn-out) z tytułu zbycia udziałów stanowią przychody z zysków kapitałowych. Zwolnienie podatkowe określone w art. 24o ust. 1 ustawy o CIT nie obejmuje dodatkowego wynagrodzenia, gdyż brak statusu spółki holdingowej w momencie powstania dochodu uniemożliwia jego zastosowanie.

W przypadku usług edukacyjnych i dodatkowych realizowanych przez szkołę niepubliczną, przychód podatkowy powstaje z końcem okresu rozliczeniowego, gdy opłaty za usługi mają formę zwrotnych zaliczek, niezależnie od daty ich wniesienia. (art. 12 ust. 3c ustawy o CIT)

W przypadku usług rozliczanych w cyklicznych okresach, za datę powstania przychodu uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, przy czym nie rzadziej niż raz w roku.