Wydatki ponoszone na Cash Contribution oraz Fit-Out, jako koszty pośrednie, nie mogą być rozliczane proporcjonalnie do długości okresu obowiązywania umowy najmu, ale powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na dzień ich poniesienia jako koszty umożliwiające zawarcie umowy.

Dla uznania wydatków inwestycyjnych za koszty kwalifikowane, momentem decydującym jest chwila ich rzeczywistej zapłaty (metoda kasowa), a skorzystanie ze zwolnienia podatkowego jest możliwe dopiero po uzyskaniu dochodów z nowej inwestycji, a nie od samego rozpoczęcia realizacji inwestycji.

Koszty poniesione na nieodpłatne przekazanie towarów klientom nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdy noszą znamiona wyłącznie reprezentacji zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, gdyż mają na celu jedynie tworzenie pozytywnego wizerunku podatnika. Takie wydatki nie są związane bezpośrednio z reklamą czy promocją produktów, usług lub marki.

Momentem poniesienia wydatków kwalifikujących się do objęcia pomocą publiczną na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o PDOP jest moment faktycznej zapłaty zgodnie z zasadą kasową. Płatności częściowe są uznane za poniesione z chwilą ich faktycznej realizacji, zaś zaliczki w momencie uiszczenia pełnej należności.

Przychód z tytułu usług Asysty, rozliczanych w okresach rozliczeniowych, powstaje z upływem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, nie później niż raz w roku, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT.

Przeniesienie zespołu składników majątkowych w ramach umowy przeniesienia nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa określonej w art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, a wynagrodzenie wypłacone z tego tytułu stanowi koszt uzyskania przychodów, ujmowany jednorazowo na moment jego poniesienia.

Przychód podatkowy w podatku CIT z tytułu energii elektrycznej oddanej do sieci przez prosumenta powstaje na koniec okresu rozliczeniowego określonego w umowie, a nie z datą otrzymania faktury od kontrahenta (art. 12 ust. 3c-3d ustawy o CIT).

Wydatki na prace Fit-Out, wcześniej uznane za niepoprawnie zaksięgowane, muszą zostać skorygowane w odniesieniu do pierwotnego okresu rozliczeniowego, a nie na warunkach bieżących, gdyż błędne księgowanie oznacza wymóg korekty wstecznej.

Wynagrodzenie należne SAWP za bezumowne korzystanie z praw autorskich, zgodnie z umową zawartą z mocą wsteczną, stanowi koszt uzyskania przychodów A. Sp. z o.o., gdyż służy zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Podstawa opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków powinna być zwiększana na pierwszy dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartość początkowa Nieruchomości zwiększyła się, uwzględniając zmiany w ewidencji środków trwałych. Koszty prac niezwiększające bieżąco wartości początkowej uwzględnia się po ich faktycznym wpisie do ewidencji.

Podatnik posiada prawo do rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia podatkowego od miesiąca poniesienia kosztów kwalifikowanych inwestycji po uzyskaniu decyzji o wsparciu, niezależnie od oddania środków trwałych do używania; jednakże nie może dowolnie decydować o momencie rozpoczęcia korzystania z tego zwolnienia w ramach jego okresu obowiązywania.

Czynsz inicjalny, jako koszt pośredni, winien być rozliczany jednorazowo w momencie jego poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT, natomiast czynsz dzierżawny stanowi koszt potrącalny na bieżąco jako koszt ogólnego działania zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Przychody wspólnoty lokalowej z nieruchomości niemieszkalnych nie podlegają zwolnieniu podatkowemu przewidzianemu dla zasobów mieszkaniowych (art. 17 ust. 1 pkt 44 updop). Wspólnota może stosować 9% stawkę podatku dochodowego (art. 19 ust. 1 pkt 2 CIT) od 2019 roku, jeśli spełnia wymagania dotyczące statusu małego podatnika.

Dodatki i premie uznaniowe wypłacone w grudniu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w grudniu, jeśli wynikają z regulacji wewnętrznych. Natomiast nagrody, mimo przyznania w grudniu, ale wypłacenia w styczniu, stanowią koszt uzyskania przychodu w styczniu. Składki ZUS są kosztami miesiąca, za który są należne, pod warunkiem ich terminowego opłacenia.

Dochody z działalności inwestycyjnej, których okres realizacji został zakończony zgodnie z decyzją o wsparciu, mogą być objęte zwolnieniem podatkowym od chwili upływu terminu zakończenia inwestycji.

Wydatki na renowację sieci kanalizacyjnej i wodociągowej, które mają na celu odtworzenie pierwotnych parametrów technicznych bez zwiększenia jej wartości użytkowej, należy uznać za wydatki remontowe, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, podlegające bezpośredniemu zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, począwszy od miesiąca, w którym wykazano pierwszy przychód (dochód) z nowej inwestycji realizowanej na podstawie decyzji o wsparciu, niezależnie od daty poniesienia pierwszych kosztów kwalifikowanych.

Do momentu zakończenia inwestycji określonego w decyzji o wsparciu, dochody i koszty działalności inwestycyjnej kwalifikują jako opodatkowane, a spółka może korzystać z ulg o ile koszty nie zmniejszają dochodu zwolnionego. Straty przed zakończeniem inwestycji rozlicza się według generalnych reguł CIT.

Przychód z tytułu sprzedaży towarów na podstawie umowy komisu powstaje u komitenta w momencie wydania towaru finalnemu nabywcy przez komisanta, zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, a nie z chwilą zawarcia umowy komisu czy przekazania towaru. Wcześniejsze zdarzenia (wystawienie faktury, zapłata) mogą przyspieszyć moment uzyskania przychodu.

Zwolnienie podatkowe na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT przysługuje od miesiąca poniesienia kosztów kwalifikowanych po decyzji o wsparciu, lecz wielkość dochodu wolnego od podatku w danym roku jest uzależniona od wysokości tych kosztów.

Wydatki ponoszone przez spółkę na fit-outy wtórne, jako koszty pośrednie niepowiązane bezpośrednio z przychodami, pomniejszają podstawę opodatkowania w CIT w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Momentem, od którego przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego w ramach decyzji o wsparciu, jest miesiąc, w którym poniósł koszty kwalifikacyjne po dniu wydania decyzji. Zwolnienie to przysługuje niezależnie od oddania do użytkowania środków trwałych, chyba że przepisy stanowią inaczej.

Przyznana Nota Kredytowa pomniejsza faktyczne koszty zakupu towarów i usług, a nie prowadzi do powstania przychodu. Art. 12 ust. 3e ustawy o CIT nie ma zastosowania, gdyż kwota Noty nie zwiększa definitywnie aktywów podatnika, lecz jedynie redukuje zobowiązania wobec Kontrahenta.

Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zaniechaną inwestycję, które nie mogą zostać fizycznie zlikwidowane, przypada na datę uchwały zarządu spółki o trwałym zaniechaniu inwestycji, jeśli likwidacja jest nieuzasadniona ekonomicznie.