Wydatki na zakup lokalu mieszkalnego i jego przynależności, spełniające cel mieszkaniowy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlegają zwolnieniu. Odrębne nieruchomości lub elementy wyposażenia, nie stanowią wydatków mieszkaniowych i nie uprawniają do ulgi podatkowej.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi przychodu, jeżeli od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę upłynęło pięć lat. W przypadku wspólności majątkowej, okres ten liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy nabyli nieruchomość.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej przed upływem pięciu lat może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, jeżeli w całości zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe, niezależnie od źródła finansowania nabycia nowego lokalu, w granicach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zakup dwóch mieszkań z przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, spełnia przesłanki do zwolnienia podatkowego, jeśli mieszkania służą osobistym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaspokojenie przez podatnika własnych potrzeb mieszkaniowych, poprzez zakup lokalu z dochodu ze sprzedaży innej nieruchomości, nawet jeżeli lokal ten jest wynajmowany do czasu zamieszkania w nim podatnika, spełnia przesłanki do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód uzyskany ze sprzedaży działek nabytych w drodze licytacji komorniczej, stanowiących majątek prywatny, będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem jego przeznaczenia na własne cele mieszkaniowe w terminie do trzech lat od końca roku podatkowego sprzedaży.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, nawet jeśli nabyta nieruchomość została później sprzedana z przyczyn osobistych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż nieruchomości oraz ich wykończenie, stanowią własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup mebli i sprzętu AGD jedynie uzupełniających wyposażenie, nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego w ramach tego przepisu.

Pomniejszenie świadczenia mieszkaniowego o kwotę otrzymanej pomocy finansowej na lokal mieszkalny nie uprawnia do odliczenia tej kwoty jako zwrotu nienależnie pobranego świadczenia skutkującego zmniejszeniem podstawy opodatkowania zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu, gdyż pięcioletni okres posiadania, determinujący opodatkowanie, liczony jest od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

Zbycie nieruchomości, której udział w drodze działu spadku przekraczał pierwotnie posiadaną część, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nastąpiło przed upływem pięciu lat od tego nabycia.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli dokonano jej po upływie pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości te nabył spadkodawca, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomości. Do celów zwolnienia podatkowego mogą być uznane tylko niektóre wydatki mieszkaniowe, ściśle regulowane przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie nieruchomości odziedziczonej w drodze działu spadku stanowi przychód opodatkowany, jeśli ponad pierwotny udział sprzedawcą nabyto nowy udział przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę.

Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego w ramach umowy renty odpłatnej zawartej przed upływem 5 lat od jego nabycia stanowi formę odpłatnego zbycia i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli pięcioletni okres liczy się od nabycia przez spadkodawców. Koszty pośrednictwa agencji w sprzedaży nieruchomości stanowią koszty odpłatnego zbycia, a nie koszty uzyskania przychodu.

Zwrot przez bank rat kapitałowo-odsetkowych kredytu oraz kosztów procesu, w wyniku zawartej ugody, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wywołuje przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe generuje przychód zwolniony z opodatkowania na mocy rozporządzenia Ministerstwa Finansów, natomiast zwrot kosztów związanych z ulgą odsetkową skutkuje koniecznością doliczenia tych kosztów do rozliczenia podatkowego, jeśli doszło do ich odliczenia wcześniej.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny, przy wydatkowaniu środków ze sprzedaży na cele mieszkaniowe w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., jeżeli wpływy ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup wspólnej nieruchomości mieszkaniowej w wymaganym terminie.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na zakup lokalu użytkowego, mimo planów adaptacyjnych, nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego.

Spłatę kredytu dewizowego, dokonaną przed sprzedażą nieruchomości, uznaje się za wydatek na cele mieszkaniowe jedynie w zakresie odpowiadającym otrzymanej zaliczce. Spłata przewyższająca tę kwotę przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nie spełnia wymogów ulgi mieszkaniowej.

Kwota przeznaczona na spłatę hipoteki ciążącej na poprzednich właścicielach nieruchomości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z tytułu jej sprzedaży, albowiem nie stanowi nakładu zwiększającego wartość rzeczy zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.