Zwrócone odsetki, uprzednio odliczone jako ulga, dolicza się do dochodu w roku ich uzyskania bez względu na przedawnienie wcześniejszych zobowiązań. Obowiązek rozliczenia ulgi odsetkowej powstaje z chwilą zwrotu odsetek.

Wydatki ponoszone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym. Koszty obsługi prawnej związane z obsługą kredytu nie mieszczą się w katalogu wydatków na cele mieszkaniowe i nie podlegają zwolnieniu.

Zwolnienia podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmują jedynie te przychody, które pochodzą ze sprzedaży nieruchomości faktycznie służących własnym celom mieszkaniowym podatnika, i zostały wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego na te cele.

Moment nabycia nieruchomości przez ostatniego spadkodawcę przed śmiercią stanowi punkt początkowy biegu pięcioletniego terminu, którego upływ determinuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zwolnienie podatkowe z dochodu ze sprzedaży nieruchomości przysługuje, gdy przychód ten w całości przeznaczony jest na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od sprzedaży, a podatnik wykorzystuje zakupioną nieruchomość faktycznie na swoje potrzeby mieszkaniowe.

Połowa wydatków poniesionych na nabycie lokalu mieszkalnego, w tym kwota nabycia, podatek od czynności cywilnoprawnych oraz koszty notarialne, kwalifikuje się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia części dochodu ze sprzedaży nieruchomości z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym

Przychód ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, nabytego przez spadkodawców w 2009 roku do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawców, nie podlega opodatkowaniu i nie wymaga złożenia PIT-39.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, w części przeznaczonej na spłatę pożyczki zaciągniętej od osób prywatnych, nie korzysta z ulgi podatkowej przewidzianej dla celów mieszkaniowych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym małżonku, będącej uprzednio częścią wspólności majątkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli od nabycia przez spadkodawcę do chwili zbycia przez spadkobiercę upłynęło pięć lat od końca roku kalendarzowego nabycia.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, gdy zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych mimo jego ujęcia w środkach trwałych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 10a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabyty w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu, jeśli nie minęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Koszty nabycia udziału oraz notarialne związane z umową zakupu uznaje się za koszty uzyskania przychodu.

Podatnik, który przeznaczył przychód ze sprzedaży nieruchomości na zakup lokalu na własne cele mieszkaniowe, nie utraci prawa do ulgi mieszkaniowej, nawet jeśli wynajmie tę nieruchomość w przyszłości, pod warunkiem, że spełnił wymogi realizacji celu mieszkaniowego w momencie zakupu.

Zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT podlega dochód ze sprzedaży nieruchomości, jeśli przychód zostanie przeznaczony na spłatę związanych z nią kredytów hipotecznych i remontowych, spełniających kryteria 'własnych celów mieszkaniowych', w okresie trzech lat od sprzedaży.

Umowa zbycia udziału w lokalu mieszkalnym przez sprzedaż oraz zamianę z dopłatą nie stanowi jednolitej zamiany z dopłatą, gdyż transakcje te podlegają odmiennym regulacjom podatkowym. Opodatkowanie umowy sprzedaży winno odnosić się do wartości rynkowej rzeczy, a zamiany do różnicy wartości zamienianych lokali.

Zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Środki przeznaczone na zakup nieruchomości nie służącej zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych nie korzystają ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym.

Dochód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego lub jego części, wydatkowany na remont posiadanego mieszkania, obejmujący m.in. zabudowę wanny i montaż daszku balkonowego, może być zwolniony z opodatkowania jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi przysługuje ulga mieszkaniowa przy zakupie więcej niż jednego mieszkania, jeśli mieszkania te służą zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych, a uzyskany przychód nie jest związany z działalnością gospodarczą, nawet jeżeli podatnik prowadzi działalność w zakresie nieruchomości.

Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości położonej za granicą, nabytej ponad pięć lat przed jej zbyciem, przez osobę o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, nie są opodatkowane na gruncie polskiego prawa podatkowego. Nie występuje obowiązek składania rocznego zeznania podatkowego z tego tytułu.

Wydatki na AGD do mieszkania nr 1 zwiększające jego wartość są kosztami uzyskania przychodu (art. 22 ust. 6c ustawy PIT), podczas gdy środki na AGD i wykończenie mieszkania nr 2 poniesione przed sprzedażą mieszkania nr 1, nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem przystąpienia sprzedającego do umowy kredytowej jako współkredytobiorcy i włączenia nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej.

Posiadanie udziału we współwłasności nieruchomości mieszkalnych nie wyklucza skorzystania z ulgi mieszkaniowej przy nabyciu lokalu jako spadku, jeżeli współwłaściciel spełnia warunki określone w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Spłata kredytu hipotecznego zabezpieczonego na nieruchomości, zaciągniętego przez darczyńcę, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny; nie wpływa to na obniżenie podstawy opodatkowania zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody z zbycia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z tytułu wynajmu krótkoterminowego mieszkania przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie spełniają przesłanek działalności gospodarczej.

„Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego na zakup mieszkania w innym państwie członkowskim UE na cele rekreacyjne, nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”