Gmina jako podatnik VAT ma prawo, w oparciu o art. 86 i art. 90 ustawy VAT, do częściowego odliczenia podatku należnego o naliczony, stosując proporcje dla jednostek organizacyjnych, dla wydatków choćby częściowo związanych z działalnością opodatkowaną, z wykluczeniem pełnego odliczenia, gdy wykorzystanie dotyczy działań nieobjętych opodatkowaniem.

Podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia autobusów elektrycznych, budowy stacji ładowania i kosztów eksploatacyjnych, jeśli są one w całości wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, bez konieczności stosowania pre-współczynnika, nawet przy świadczeniu ulgowych przejazdów.

Miasto nie jest uprawnione do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu służącego działalności nieopodatkowanej VAT, ponieważ efekty tej działalności pozostają poza zakresem stosowania przepisów o właściwości podatków od towarów i usług.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wydatki ponoszone na zakup towarów i usług służą realizacji zadań własnych gminy niezwiązanych z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, jak w przypadku nieodpłatnego transportu zbiorowego.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od inwestycji, gdy budynek służy wyłącznie opodatkowanej działalności, zgodnie z wymogami art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy nabywane lub wytworzone środki trwałe nie są wykorzystywane w działalności opodatkowanej, lecz służą realizacji zadań publicznych, co wyłącza organ samorządu z kategorii podatników w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Miasto nie może odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją Programu Rozwoju Miast, gdyż działania te są nieopodatkowane i mieszczą się w ramach zadań publicznoprawnych, wyłączających Miasto z kategorii podatnika VAT.

Realizacja projektu nie będzie stanowiła czynności podlegających opodatkowaniu VAT, gdyż nie występuje działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Świadczenia wynikające z polecenia przy umowie darowizny pieniężnej, obejmujące działania informacyjno-promocyjne, stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, której użytkowanie ustanowiono przed 1 maja 2004 roku, nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Wniesienie przez gminę aportem inwestycji do spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a skutkuje odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina działa jako podatnik z prawem do odliczenia VAT.

Aport infrastruktury transportowej przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółek miejskich stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów; jednostka ma prawo do pełnego odliczenia VAT pod warunkiem wykorzystania środków do czynności opodatkowanych.

Miasto może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji czasowej, uwzględniającej rzeczywiste użycie obiektów do działalności gospodarczej, jako bardziej reprezentatywne narzędzie niż prewspółczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Dostawa nieruchomości gruntowej niezabudowanej, w części ograniczonej nieprzekraczalną linią zabudowy zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, jako grunt nie spełniający definicji terenu budowlanego.

Aport infrastruktury geotermalnej przez jednostkę samorządową do spółki komunalnej stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca ze zwolnienia z VAT, gdyż nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nawet w przypadku zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika.

Dostawa działki wraz z budowlami korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy pierwsze zasiedlenie miało miejsce przed jej nabyciem przez dostawcę, a od zasiedlenia do dostawy upłynął okres 2 lat, a ponadto dostawca nie poniósł znacznych nakładów na ulepszenie budowli.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca projekt niekomercyjny w ramach zadań własnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż zakupione towary i usługi nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Gmina X, realizując zadania własne w ramach budowy trasy rowerowej, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dostawa działki nr 1 przez Miasto jako czynnego podatnika VAT nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka została uznana za grunt zabudowany w rozumieniu regulacji podatkowych, mimo braku planu zagospodarowania przestrzennego oraz posadowionych na niej urządzeń przesyłowych należących do podmiotu trzeciego.

Miasto, jako podatnik, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania budynków do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających opodatkowaniu. Zasady odliczenia są regulowane przez prewspółczynnik obliczany dla poszczególnych jednostek organizacyjnych, a brak działalności opodatkowanej wyklucza takie prawo.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na projekty związane z instalacjami fotowoltaicznymi na budynkach, o ile te są używane do działalności opodatkowanej, co wyznacza prewspółczynnik, natomiast odliczenie nie przysługuje, gdy budynki są używane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Miasto i Gmina realizująca projekt dofinansowany z funduszy publicznych nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony, jeżeli projekt nie generuje dochodów z czynności opodatkowanych VAT, a wynikające z projektowanej infrastruktury czynności nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy działania realizowane w ramach projektu finansowanego z WFOŚiGW nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Działania te traktowane są jako realizacja zadań publicznych, co wyklucza Miasto z kategorii podatników, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Wniesienie przez Miasto aportu w postaci infrastruktury kanalizacji deszczowej do spółki komunalnej jest czynnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Miasto działa jako podatnik, a nie jako organ władzy publicznej.