Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia, wyznaczanej od momentu, gdy nieruchomość została nabyta przez małżonka włączającego ją do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu i dzierżawy nieruchomości nie związanych z działalnością gospodarczą, kwalifikowane są jako najem prywatny i objęte zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi przychodu, jeżeli od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę upłynęło pięć lat. W przypadku wspólności majątkowej, okres ten liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy nabyli nieruchomość.

Sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabytego w darowiźnie przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu wobec podatku dochodowego. Przeznaczenie przychodów na spłatę kredytu zaciągniętego przez inną osobę nie uprawnia do ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli nie towarzyszą jej działania handlowe typowe dla profesjonalnych podmiotów, niezależnie od formalnego zaangażowania kupującego w uzbrojenie nieruchomości.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres określający obowiązek podatkowy oblicza się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca, a nie spadkobierca.

Stosowanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uniemożliwia preferencyjny sposób opodatkowania wspólnego, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o PIT, niezależnie od tego, że dochody z tytułu stosunku pracy są rozliczane jedynie na zasadach ogólnych.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej stanowiącej współwłasność małżeńską, przy braku aktywnych działań sprzedającego zmierzających do jej uatrakcyjnienia handlowego, nie podlega podatkowi VAT, jako że sprzedaż ta następuje w ramach zarządu majątkiem osobistym, a nie działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w działkach, dokonana po pięciu latach od nabycia, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu, o ile nie jest związana z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytej przez spadkodawcę jako część majątku wspólnego małżonków, której małżonek nabył wcześniej jako majątek osobisty, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odbywa się po pięciu latach od nabycia nieruchomości przez małżonka. Zatem sprzedaż udziału przez spadkobiercę jest wolna od podatku dochodowego.

Sprzedaż nieruchomości dokonanej po podziale majątku wspólnego małżonków i ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli upłynął pięcioletni okres od daty jej nabycia do majątku wspólnego małżonków.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu, jeśli pięcioletni okres liczony jest od końca roku, w którym nieruchomość nabyli spadkodawcy. Zatem zbycie przez spadkobiercę, po tym okresie, nie stanowi źródła przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Małżonkowie nie mogą korzystać ze wspólnego opodatkowania dochodów za rok podatkowy, jeżeli przez jakąkolwiek część tego roku nie pozostawali w ustawowej wspólności majątkowej, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zalicza się wyłącznie udokumentowane koszty nabycia i wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość posiadanych rzeczy, bez prawa do oszacowania kosztów w braku dokumentacji potwierdzającej faktyczne wydatki.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia nieruchomości mogą obejmować jedynie wydatki udokumentowane fakturami oraz innymi dowodami księgowymi, zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, a wycena rzeczoznawcy nie może być uznana za podstawę dla ustalenia kosztów uzyskania przychodu.

Spadkobierca kontynuujący działalność gospodarczą po zmarłym nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli czas obowiązkowego okresu pomiędzy rezygnacją spadkodawcy z ryczałtu, a przejęciem działalności nie upłynął. Tym samym nie zachodzi konieczność korekty VAT odliczonego z tytułu nabycia środka trwałego, o ile środki te są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek nr 8, 12 i 13 nabytych w 2016 r. w drodze zamiany, po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a transakcja nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do garażu, nabytego w drodze spadkobrania, nie podlega opodatkowaniu PIT, gdyż pięcioletni okres liczony od nabycia przez spadkodawcę upłynął. Do wyliczenia tego okresu wlicza się czas posiadania nieruchomości przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości w 2025 r., nabytej na zasadzie darowizny do majątku wspólnego w 2024 r., pozostaje zwolniona z podatku dochodowego, gdyż dla ustalenia biegu pięcioletniego czasu istotna jest data pierwotnego nabycia przez darczyńcę (2012 r.).

Sprzedaż spadkodzielczego prawa do garażu nabytego w drodze spadku, po upływie pięciu lat od nabycia tego prawa przez spadkodawców, jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawców.

Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedających nie stanowi działalności gospodarczej ani nie czyni ich podatnikami VAT, co wyklucza opodatkowanie tej transakcji na gruncie ustawy o VAT. Czynność ta pozostaje w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, podlegając opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzącej w skład odrębnego majątku osobistego małżonka, obowiązek podatkowy z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ciąży wyłącznie na tym małżonku jako wyłącznym właścicielu nieruchomości.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez osoby fizyczne działające w ramach majątku prywatnego nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku braku działań wykraczających poza zwykły zarząd tym majątkiem, co wyklucza stronę z kręgu podatników tego podatku.

Transakcja sprzedaży niezabudowanej działki przez wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawca nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Działki te są traktowane jako majątek prywatny.