Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną niepodlegającą działalności gospodarczej nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli działka zarządzana jest jako majątek prywatny, a sprzedający nie angażuje środków charakterystycznych dla handlu profesjonalnego.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości objętej miejscowym planem jako teren budowlany, przez podmiot działający w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT bez prawa do zwolnienia, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości z majątku wspólnego, otrzymanej w drodze darowizny do majątku osobistego, nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli dokonano jej po upływie pięciu lat od nabycia do majątku wspólnego.

Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o PIT, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, a nie od daty działu spadku, w przypadku ustania wspólności majątkowej małżeńskiej.

Ubezwłasnowolnienie małżonka, skutkujące powstaniem rozdzielności majątkowej, uniemożliwia wspólne rozliczenie podatkowe małżonków na podstawie art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż brak jest spełnienia warunku wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa przekazana byłemu małżonkowi, będąca przedmiotem wspólności majątkowej małżeńskiej, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do zmiany właściciela składników majątku.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem przystąpienia sprzedającego do umowy kredytowej jako współkredytobiorcy i włączenia nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej.

Prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci przysługuje jedynie osobie, której status cywilnoprawny – panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik, osoba z orzeczeniem o separacji – został prawomocnie stwierdzony wyrokiem sądowym. Faktyczna opieka nad dziećmi bez tego statusu nie gwarantuje ulgi podatkowej zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym

Odpłatne zbycie nieruchomości uzyskanych w wyniku podziału majątku wspólnego, nabytych pierwotnie na zasadach odrębności, nie jest źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich pierwotne nabycie, niezależnie od ustanowienia wspólności majątkowej małżeńskiej.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej pierwotnie w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej, po jej darowiznie do majątku osobistego, oraz po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżeńskiego będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli dokonano jej po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości, co określono z uwzględnieniem specyfiki prawa wspólności majątkowej małżeńskiej.

Sprzedaż nieruchomości małżeńskiej nabytej do wspólności majątkowej po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie powoduje powstania obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Małżonkowie, będący polskimi rezydentami podatkowymi, pozostający we wspólności majątkowej od dnia ślubu w trakcie roku podatkowego, mogą korzystać z prawa do wspólnego rozliczenia podatku dochodowego, o ile nie stosują wykluczających przepisów podatkowych, jak podatek liniowy lub ryczałt.

Wspólne opodatkowanie dochodów małżonków jest dopuszczalne jedynie, gdy wspólnota majątkowa trwa przez cały rok podatkowy; odzyskanie wspólnoty w grudniu nie uprawnia do wspólnego rozliczenia za cały rok.

Polski rezydent podatkowy ma prawo skorzystać z ulgi prorodzinnej za dzieci na terytorium Polski, nawet jeśli jego małżonek korzysta z podobnego odliczenia w innym kraju. Skorzystanie z ulgi możliwe jest niezależnie od miejsca rozliczenia przez małżonka, pod warunkiem wspólnego prowadzenia gospodarstwa i posiadania władzy rodzicielskiej. W przypadku pominięcia ulgi w zeznaniu możliwa jest jego korekta

Okres pięcioletni, po upływie którego odpłatne zbycie nabytego w drodze spadku udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez ostatniego z małżonków w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, nie zaś od wcześniejszych zdarzeń spadkowych.

Przekazanie nieruchomości w ramach majątku wspólnego małżonków przez darowiznę z majątku osobistego jednego z nich nie uznaje się za nabycie nieruchomości przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; liczenie pięcioletniego okresu opodatkowania rozpoczyna się od nabycia przez pierwotnego właściciela.

Sprzedaż działek dokonana przez osobę fizyczną w ramach zarządzania majątkiem osobistym, bez podejmowania działań handlowych typu profesjonalnego, nie jest uznawana za działalność gospodarczą i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dochód z najmu nieruchomości będącej majątkiem wspólnym małżonków, uzyskiwany przez jednego małżonka na podstawie umowy zawartej wyłącznie w jego imieniu, nie wlicza się do limitu dla zwolnienia z VAT, gdy działalność gospodarcza współmałżonka korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Zwrot nadpłaconych środków z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe dokonany w ramach ugody sądowej nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, wycofanej na cele osobiste, może korzystać ze zwolnienia podatkowego od osób fizycznych, jeżeli przychód jest wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w okresie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodu z tytułu zamiany nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego jedynie, gdy jest przeznaczone na zaspokojenie wyłącznie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Zamiana części mieszkania dla rodziców nie jest uznawana za wydatek na własne cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu.

Przy sprzedaży nieruchomości mającej części wykorzystywane w działalności gospodarczej obowiązuje reżim podatku VAT, lecz tylko Zainteresowana nr 2 działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.

Sprzedaż działek przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT, które uzyskały warunki zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi czynność w ramach działalności gospodarczej, wykluczającą zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT.