Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów zakwaterowania pracowników, gdyż wydatki te bezpośrednio służą działalności opodatkowanej, umożliwiając realizację kontraktów i nie stanowią świadczeń na cele osobiste pracowników, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Dostawa lokali mieszkalnych i garażowych po ustaleniu ich odrębnej własności przez spółdzielnię podlega opodatkowaniu VAT jako realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania, gdyż formalne przeniesienie własności jest kontynuacją wcześniejszego fizycznego użytkowania lokali.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, w przypadku niespełnienia warunku natychmiastowego zamieszkania, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, gdy cel inwestycji mieszkalnej spełnia przesłanki zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części przeznaczonej na cele mieszkaniowe korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast część dotycząca innych wydatków, w tym poj. kosztów ubezpieczeń, podlega opodatkowaniu. Zwrot nadpłaty kredytu i kosztów procesu pozostaje podatkowo neutralny.

Koszty związane z użytkowaniem lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego częściowo do działalności gospodarczej, oraz odsetki od kredytu hipotecznego, w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu lokalu na cele działalności (80%), mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich faktycznego zapłacenia i odpowiedniego udokumentowania.

Wydatki na najem mieszkania w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej poza miejscem zamieszkania mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem wykazania, że nie mają charakteru osobistych oraz spełniają kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z wynajmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej i przeniesionych do majątku prywatnego stanowią przychody z prywatnego najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie z działalności gospodarczej.

Dochód uzyskany przez amerykańską spółkę transparentną podatkowo ze sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce w ramach dochodów z działalności gospodarczej, niezależnie od istnienia zakładu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT oraz umową polsko-amerykańską.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli podatnik przeznaczy przychody ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku podatkowego dokonania zbycia, zgodnie z art. 21 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej jako towar handlowy, która nie uległa ulepszeniu jako środek trwały, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy od pierwszego zasiedlenia minęły ponad dwa lata.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu, gdyż pięcioletni okres posiadania, determinujący opodatkowanie, liczony jest od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

Zbycie nieruchomości, której udział w drodze działu spadku przekraczał pierwotnie posiadaną część, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nastąpiło przed upływem pięciu lat od tego nabycia.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego w części dotyczącej lokalu mieszkalnego i komórki lokatorskiej korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego. Nie dotyczy to jednak części kredytu na miejsce postojowe, które nie stanowi pomieszczenia przynależnego, zatem od tej części należy zapłacić podatek dochodowy.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po bezpośrednim spadkodawcy podlega opodatkowaniu, jeśli następuje przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkobierca nabył nieruchomość, bez względu na okres posiadania przez wcześniejszych spadkodawców.

Dochody z najmu nieruchomości położonej poza Polską podlegają w Polsce opodatkowaniu metodą zaliczenia proporcjonalnego z uwzględnieniem podatku zapłaconego za granicą i winny być wykazywane w zeznaniu PIT-28, a ewentualne nadpłaty można odzyskiwać poprzez odpowiednie wnioski.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, poza działalnością gospodarczą, stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od przyczyn zbycia czy charakteru zdarzenia.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 wraz z udziałem w działce podlega opodatkowaniu VAT, gdyż kwalifikuje się jako działalność gospodarcza, natomiast sprzedaż lokalu nr 4 jako majątek prywatny nie jest opodatkowana. Zwolnienie VAT stosuje się do sprzedaży lokali nr 2 i nr 3 po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Zawarcie umowy o dożywocie dotyczącej nieruchomości, przed upływem pięciu lat od jej nabycia, nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 10 ust.1 pkt 8 ustawy o PIT, a tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego może być zastosowane, jeśli hipoteka zostanie ustanowiona przed ugodą. Zwrot kwoty w ramach rozliczenia kredytu nie stanowi przychodu. Umorzenia związane z miejscem postojowym i refinansowaniem kosztów nie podlegają zaniechaniu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przed 1986 r., a sprzedanego po upływie pięcioletniego terminu, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku (w całości lub części) przed upływem pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawcę, powstaje obowiązek podatkowy. Pięcioletni okres należy liczyć osobno dla udziałów pierwotnych oraz tych nabytych w wyniku działu spadku.

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego nabytego na podstawie aktu notarialnego w 2019 r. i sprzedanego w 2025 r. nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co zwalnia z obowiązku zgłoszenia i opodatkowania tej transakcji.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej przed 15 stycznia 2015 r., spełniające warunki przewidziane rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności przez osobę fizyczną.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, wprowadzonego do działalności gospodarczej jako towar handlowy, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed transakcją i lokal nie uległ ulepszeniu jako środek trwały.