Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego w wyniku działu spadku za spłatą, przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu PIT, podczas gdy sprzedaż udziału odziedziczonego, gdy upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawców, jest zwolniona z podatku.

Odpłatne zbycie nabytego w drodze spadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego pierwotnie przez spadkodawcę do majątku wspólnego przed więcej niż pięcioma laty, nie tworzy źródła przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzona kwota wierzytelności z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., a zwrot nadpłaty kredytu jest neutralny podatkowo.

Sprzedaż nieruchomości w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od zasiedlenia wyklucza możliwość dalszego korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Sprzedaż lokali mieszkalnych wyodrębnionych w budynku mieszkalnym przez podatnika niezarejestrowanego jako czynny podatnik VAT korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, gdyż nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim, a okres od pierwotnego zasiedlenia przekracza dwa lata.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku w zakresie odpowiadającym celom mieszkaniowym, z wyłączeniem wydatków na miejsce postojowe i prowizje. Przewalutowanie kredytu oraz zwrot nadpłaconych rat i kosztów procesu są neutralne podatkowo.

Przychody z wynajmu lokali mieszkalnych mogą być opodatkowane stawką liniową, o ile są związane z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Odsetki od kredytów zapłacone przed oddaniem lokali do używania nie mogą być uwzględniane jako koszty podatkowe, gdyż zwiększają wartość początkową środka trwałego.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego przysługuje wyłącznie do części kredytu, która sfinansowała wydatki związane z celem mieszkaniowym, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Umorzenie związane z kredytem zaciągniętym na refinansowanie tych kosztów nie podlega zwolnieniu.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług najmu nieruchomości mieszkalnych dla zleceniobiorców, gdyż usługa ta korzysta ze zwolnienia z VAT. Jednak dopuszczalne jest odliczanie VAT od mediów, gdyż stanowią one odrębne, opodatkowane świadczenia.

Kupujący spełniający warunki określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, posiadający jedynie udział w nieruchomości mieszkalnej nabyty w drodze dziedziczenia nieprzekraczający 50%, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku PCC przy zakupie mieszkania. Obiekty gospodarcze formalnie nieuznane za mieszkalne nie wpływają na użycie tego zwolnienia.

Środki wydatkowane przed faktycznym zbyciem nieruchomości, finansowane nie z zadatku zgodnie z umową przyrzeczoną, lecz z środków własnych, nie kwalifikują się jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia z opodatkowania, wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zbycie to nie jest związane z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Przekazanie lokalu użytkowego w wyniku sądowego podziału majątku wspólnego stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Czynność wymaga dokonania korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w odrębną własność nie powoduje nowego nabycia na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem sprzedaż nie generuje obowiązku podatkowego, jeśli pierwotne nabycie przez spadkodawcę nastąpiło ponad pięć lat wcześniej.

Umowa o dożywocie, przenosząca własność nieruchomości z zobowiązaniem nabywcy do spłaty hipoteki, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu warunków określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów, oraz zwrot środków w ramach ugody, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż przez spadkobiercę nieruchomości nabytej w spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę do momentu sprzedaży upłynął wymagany okres 5 lat, liczony od końca roku nabycia przez spadkodawcę.

Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych, które były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności, jeśli sprzedaż nastąpiła po 5 latach od ich nabycia, zgodnie z art. 14 ust. 2c oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.

Dochody uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na tę nieruchomość oraz na zakup nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nieodpłatne przekazanie lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, do majątku prywatnego na cele osobiste, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, i nie wymaga korekty podatku naliczonego po upływie 10-letniego okresu korekty, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie uwzględniając nabyć wcześniejszych spadkodawców.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej w krótszym niż 5-letnim okresie od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez możliwości wliczenia okresów własności przez wcześniejszych spadkodawców.

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą jest zobowiązany doliczyć sprzedaż lokalu mieszkalnego do wartości sprzedaży ustalanej według art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Mimo zastosowania zwolnienia podmiotowego, sprzedaż nieruchomości nie ma charakteru pomocniczego i obliguje do rejestracji jako czynny podatnik VAT po przekroczeniu limitu obrotów.

Zwolnieniu od opodatkowania podlega dochód ze zbycia nieruchomości, gdy przychód ten zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem, że spełnione są wszystkie warunki formalnoprawne, w tym terminowe przeniesienie własności nieruchomości.