Umowy przeniesienia własności nieruchomości, zawarte na podstawie umów deweloperskich sprzed 1 stycznia 2024 r., nie podlegają opodatkowaniu stawką 6%, wprowadzoną w art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych od 1 stycznia 2024 r.

Nabycie przez zstępnego wierzytelności z umowy deweloperskiej w drodze nieodpłatnej cesji, dokonanej w formie aktu notarialnego, podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy, przy założeniu zgłoszenia w przewidzianym terminie.

Przychody z najmu prywatnego, nietraktowane jako działalność gospodarcza, mogą być zaliczane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie istnieje obowiązek rejestracji działalności gospodarczej, jeśli najem nie spełnia kryteriów zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej.

Umowy Przeniesienia własności lokali mieszkalnych na mocy umów deweloperskich zawartych przed 1 stycznia 2024 r. nie podlegają stawce 6% podatku od czynności cywilnoprawnych, mimo iż ich zawarcie następuje po tej dacie, zgodnie z wyłączeniem przewidzianym w art. 13 ust. 2 ustawy nowelizacyjnej.

Kwoty wypłacane przez dewelopera klientom z tytułu zapewnienia lokalu zastępczego na czas naprawy wad mieszkania stanowią przychód podatkowy z innych źródeł, skutkując obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-11 przez dewelopera.

Przychód z odpłatnego zbycia wyodrębnionych lokali mieszkalnych, posadowionych na przedmiotowej nieruchomości, nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT. Natomiast przychód ze zbycia miejsc postojowych będzie opodatkowany podatkiem dochodowym jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT.

Sprzedaż lokali mieszkalnych wraz z udziałem w hali garażowej, przez wnioskodawcę będącego wyłącznie współwłaścicielem, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a więc nie podlega VAT. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej przez wnioskodawcę, lecz jedynie w ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem.

Planowana sprzedaż lokali mieszkalnych i miejsc postojowych znajdujących się w budynku wykorzystywanym gospodarczo przez męża wnioskodawczyni stanowi przychód z działalności gospodarczej, wobec czego podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, co wyłącza zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jako podstawy bezpodstawnego zwolnienia z opodatkowania.

Sprzedaż lokali mieszkalnych z miejscami postojowymi, następująca po pierwszym zasiedleniu, korzysta ze zwolnienia od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, pod warunkiem że pierwsze zasiedlenie miało miejsce co najmniej dwa lata przed dostawą.

Odsetki od zwrotu ceny zakupu lokalu, będące zwrotem niepodlegających opodatkowaniu kwot, są zwolnione z podatku dochodowego, natomiast odsetki od innych tytułów, w szczególności związane z odszkodowaniami za utracone korzyści oraz zwrotem zadatku w podwójnej wysokości, podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie sprzedaży lokali mieszkalnych i przypisanych im miejsc postojowych nie jest wnioskodawczyni, lecz jej mąż prowadzący działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek uznania jej za podatnika VAT przy tej transakcji, przez co kwestia zwolnienia z VAT jest bezprzedmiotowa w kontekście jej osoby.

Sprzedaż lokali mieszkalnych wraz z udziałem w częściach wspólnych zmienia przeznaczenie środka trwałego na czynności zwolnione, co wymaga jednorazowej korekty VAT według art. 91 ust. 4-6 UPTU.

Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wycofanego z ewidencji środków trwałych, nabytego ponad pięć lat przed sprzedażą, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej ani przychodu ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego prowadzi do powstania opodatkowanego przychodu z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że zaniechanie poboru podatku przewiduje wyjątek dla części zadłużenia związanej z określonymi wydatkami mieszkaniowymi.

Zobowiązanie dewelopera do zapewnienia lokalu zastępczego na czas usunięcia wad mieszkania, wynikające z rękojmi, nie stanowi przychodu podatkowego dla klienta, co zwalnia dewelopera z obowiązku sporządzenia informacji PIT-11.

Sprzedaż nieruchomości niepodlegającej kwalifikacji jako środek trwały, dokonana przez czynnego podatnika VAT poza pierwszym zasiedleniem i po ponad dwuletnim okresie, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Uchylenie darowizny lokali mieszkalnych z powodu błędu powoduje, że pięcioletni termin zwolnienia z PIT liczy się od pierwotnego nabycia nieruchomości, a darowizna między małżonkami go nie przerywa.

Darowizna lokalu mieszkalnego dokonana przez brata podatnika, za zgodą małżonki i w formie aktu notarialnego, jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn oraz nie wymaga zgłoszenia do organu skarbowego, zgodnie z art. 4a ust. 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przeniesienie opłaty 'zobowiązanie za grunt' na posiadaczy spółdzielczych praw do garaży oraz lokali użytkowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż zwolnienie to obejmuje jedynie czynności związane z lokalami mieszkalnymi, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT i właściwymi przepisami wykonawczymi.

Darowizna dokonana na rzecz spółki jawnej, jako podmiotu transparentnego podatkowo, skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie wspólników, podlegającego opodatkowaniu proporcjonalnie do ich udziału w zysku, na mocy art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. i zabezpieczonego hipotecznie, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot kosztów procesu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie refundacją poniesionych kosztów.

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega wyłącznie sprzedaż całego prawa własności lokalu mieszkalnego, jeśli nabywcy nie przysługiwało wcześniej takie prawo lub jego udział, chyba że był to udział nabyty w drodze dziedziczenia i nie przekraczał 50%. Nabycie wyłącznie udziału w prawie nie spełnia tego kryterium.

Sprzedaż nowowybudowanych lokali niemieszkalnych podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na brak wcześniejszego zasiedlenia, natomiast sprzedaż istniejących lokali niemieszkalnych po remontach w obrębie istniejącej bryły budynku jest zwolniona z VAT, gdyż spełnia warunki upływu czasu od pierwszego zasiedlenia.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, bez względu na zwiększony po darowiźnie udział w nieruchomości, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu, jeżeli kredyt zaciągnięty był na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF).