Czasowe wynajęcie nabytej nieruchomości, przeznaczonej na własne cele mieszkaniowe, nie wyklucza prawa do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem, że środki uzyskane ze sprzedaży zostały wydatkowane na te cele w ustawowym okresie trzech lat.

Dostawa wyodrębnionych lokali mieszkalnych w kamienicy wybudowanej w 1900 r., traktowanych jako towar handlowy, korzysta z zwolnienia z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, a następuje po upływie dwóch lat od tego zasiedlenia.

Sprzedaż wyodrębnionych składników majątkowych przez Spółkę nie stanowi dostawy przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części; może być objęta zwolnieniem z VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, co daje podstawę do opodatkowania i odliczenia VAT przez nabywcę, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości z zastosowaniem zwolnienia z VAT po jej wykorzystaniu w działalności gospodarczej powoduje obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z dziesięcioletnim okresem korekty dla środków trwałych, mimo braku amortyzacji takiej nieruchomości w sensie podatku dochodowego. Korekta obejmuje zarówno koszt nabycia, jak i wykończenia nieruchomości, gdy miały wpływ na jej wartość.

Sprzedaż wydzielonej części nieruchomości należy do zakresu działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedający jest podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy. Transakcja podlega zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie warunków pierwszego zasiedlenia oraz dwóch lat od tego zdarzenia.

Dostawa wyodrębnionych lokali mieszkalnych w kamienicy nie stanowi pierwszego zasiedlenia, a pomiędzy zasiedleniem a dostawą upłynął okres powyżej dwóch lat, co umożliwia skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podatnik, prowadząc działalność gospodarczą w wydzielonej części wynajmowanego mieszkania, może zaliczać do kosztów uzyskania przychodu proporcjonalną część kosztów czynszu i zużycia prądu, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania oraz wykazania związku ponoszonych wydatków z prowadzoną działalnością.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży miejsca parkingowego, wykorzystywanego w działalności, podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli zostało wycofane z działalności w okresie krótszym niż 6 lat przed sprzedażą.

Otrzymana z banku tytułem ugody kwota wraz ze zwrotem kosztów zastępstwa procesowego nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do realnego przysporzenia majątkowego i jest neutralna podatkowo.

Sprzedaż nieruchomości, której pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed transakcją, i na której ulepszenia nie przekroczyły 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podatnik, dokonując sprzedaży lokali mieszkalnych, działał jako podmiot pierwotnie mający status podatnika VAT, prowadzący działalność gospodarczą, co obliguje go do opodatkowania wykonanej transakcji VAT, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Przychody uzyskane ze sprzedaży wyodrębnionych lokali mieszkalnych stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, przekształconego z tytułu spółdzielczego własnościowego prawa na odrębną własność przez spadkobiercę, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku nabycia tego prawa przez spadkodawcę.

Darowizna nieruchomości od małżonka do majątku wspólnego nie stanowi nabycia dla celów podatkowych. Przychód ze sprzedaży jest opodatkowany, gdy nabycie udziału nastąpiło w ciągu pięciu lat przed sprzedażą.

Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnych, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, przed upływem pięciu lat od dnia ich nabycia, kwalifikują się jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości, a nie przychody z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

Komornik sądowy, dokonując sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji publicznej, jest obowiązany do rozliczenia podatku VAT jako płatnik, zwłaszcza gdy brak jest przesłanek potwierdzających zwolnienie od podatku. Sprzedaż taka nie korzysta z automatycznego zwolnienia, jeśli nie potwierdzono spełnienia warunków ustawowych.

W przypadku przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność, prawo nabywa się z chwilą jego ustanowienia jako prawa własności. Zbycie lokalu przed upływem 5 lat od tej daty rodzi obowiązek podatkowy. Koszty poniesione na zabezpieczenie spadku nie stanowią kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży lokalu.

Przeniesienie prawa do lokali użytkowych w ramach wkładu do spółki nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a tym samym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa towarów. Rozstrzygnięcie wymaga pełnego wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego składników. Brak takich warunków wyklucza wyłączenie na podstawie

Podatnik jest uprawniony do zaliczenia odpisów amortyzacyjnych odnoszących się do wykorzystywanej części nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów, przy zastosowaniu wybranej metody amortyzacji. Nie można jednako zastosować indywidualnej stawki amortyzacji po rozpoczęciu amortyzacji środka trwałego, nawet w razie jego ulepszenia.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od jego nabycia nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli doszło do późniejszego dziedziczenia bądź działu spadku.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wolny od podatku dochodowego, jeżeli uzyskany przychód zostanie przeznaczony w całości na cele mieszkaniowe podatnika w terminie do trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Amortyzacji podatkowej nie podlegają budynki mieszkalne nabyte przed 2022 r., których amortyzacja rozpoczęła się przed wejściem w życie ustawy Polski Ład. Od 2023 r. odpisy amortyzacyjne od takich nieruchomości nie stanowią kosztu uzyskania przychodów (art. 16c ust. 2a ustawy o CIT).

Sprzedaż nieruchomości przez Skarb Państwa, który działa jako podatnik VAT, podlega opodatkowaniu, ale może być zwolniona od VAT, gdy spełnia warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dotyczące okresu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych ulepszeń.

Przychody z najmu nieruchomości, niebędącej częścią działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu na zasadach najmu prywatnego według stawek ryczałtu. Podstawą opodatkowania jest przychód określony jako suma wpływów czynszowych bez potrąceń związanych z zarządzaniem nieruchomością.