Darowizna dokonana na rzecz spółki jawnej, jako podmiotu transparentnego podatkowo, skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie wspólników, podlegającego opodatkowaniu proporcjonalnie do ich udziału w zysku, na mocy art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega wyłącznie sprzedaż całego prawa własności lokalu mieszkalnego, jeśli nabywcy nie przysługiwało wcześniej takie prawo lub jego udział, chyba że był to udział nabyty w drodze dziedziczenia i nie przekraczał 50%. Nabycie wyłącznie udziału w prawie nie spełnia tego kryterium.

Sprzedaż nowowybudowanych lokali niemieszkalnych podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na brak wcześniejszego zasiedlenia, natomiast sprzedaż istniejących lokali niemieszkalnych po remontach w obrębie istniejącej bryły budynku jest zwolniona z VAT, gdyż spełnia warunki upływu czasu od pierwszego zasiedlenia.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, bez względu na zwiększony po darowiźnie udział w nieruchomości, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu, jeżeli kredyt zaciągnięty był na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF).

Gmina jest uprawniona do stosowania zwolnienia z VAT dla czynności dostawy mediów do lokali mieszkalnych wynajmowanych wyłącznie na cele mieszkaniowe w budynkach wspólnot mieszkaniowych, jako członek wspólnoty, jeżeli zużycie mediów jest indywidualnie licznikowane.

Kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego przy wygaśnięciu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu stanowi przychód podlegający podatkowi, pomniejszony jedynie o wniesiony wkład; ulga mieszkaniowa nie ma zastosowania, gdyż nie jest to przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokali mieszkalnych, nabytych w 2016 roku i wykorzystywanych w działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu z działalności gospodarczej oraz nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od nabycia.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, aby mógł korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe po uzyskaniu tego przychodu, z wyłączeniem wydatków poniesionych z oszczędności przed jego uzyskaniem.

Nie można uznać wydatku na nabycie lokalu niemieszkalnego jako wydatku na cele mieszkaniowe uprawniającego do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli lokal jest faktycznie wykorzystywany jako mieszkalny.

Z dniem 1 stycznia 2022 r. wyłączono możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych, niezależnie od ich przeznaczenia, a dotychczasowe odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów jedynie do końca 2022 r. Postanowienia przepisów nie przewidują ochrony praw nabytych w tym zakresie.

Usługi w zakresie najmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym, świadczone na własny rachunek i przeznaczone wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

Zawarcie umowy sprzedaży szóstego i kolejnego lokalu mieszkalnego, gdy umowy przedwstępne nie zostały sporządzone przed 1 stycznia 2024 r. w formie aktu notarialnego, skutkuje opodatkowaniem według 6% stawki PCC na podstawie art. 7a ustawy o PCC.

Dostawa lokalu mieszkalnego, użytkowanego przez spółkę od czerwca 2020 r., spełnia przesłanki zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie jest dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres od zasiedlenia do dostawy przekracza dwa lata.

Wynajęcie zakupionego lokalu mieszkalnego, spowodowane wyjazdem za granicę, nie wyłącza prawa do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli lokal był pierwotnie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe podatnika.

Czasowe wynajęcie lokalu mieszkalnego nabytego z przychodów zwolnionych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOF, nie pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego, jeżeli zakupiony lokal służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Zwrot niesłusznie naliczonych rat kredytu hipotecznego, otrzymany w wyniku ugody sądowej pomiędzy podatnikiem a bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie powoduje przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na cele własne, o ile dochód ze sprzedaży w całości zostanie przeznaczony na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od darowizny, zwolnienie z opodatkowania przychodu może dotyczyć wydatków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe, ale nie obejmuje spłaty kredytu zaciągniętego przez darczyńcę na tę nieruchomość.

Okres pięcioletniego zwolnienia od podatku dochodowego od zbycia nieruchomości nabytych w spadku liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. W związku z powyższym, sprzedaż takiej nieruchomości, po upływie tego okresu, nie rodzi obowiązku podatkowego dla spadkobiercy.

Do dostawy Jednostek Apartamentowych bądź Lokali wraz z Nieruchomością nie stosuje się zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, z uwagi na brak pierwszego zasiedlenia przed sprzedażą i prawo podatnika do odliczenia VAT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości i lokali mieszkalnych przez Wnioskodawcę należy zakwalifikować jako przychód z prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, z uwagi na zorganizowany i ciągły charakter tej działalności oraz podejmowanie wielokrotnych transakcji w celu osiągnięcia zysku.

Sprzedaż lokali mieszkalnych należących do osób trzecich, po zajęciu komorniczym na terenie kraju, nie powoduje obowiązku działania przez komornika jako płatnika podatku VAT, gdy właściciele ci nie są uznawani za podatników VAT w odniesieniu do tej sprzedaży.

Odpłatne zbycie nieruchomości, której zakup miał miejsce ponad pięć lat wcześniej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie jest związane z działalnością gospodarczą.

Sprzedaż wyremontowanych i wyodrębnionych lokali mieszkalnych, traktowanych jako towar handlowy, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, niezależnie od przekroczenia progu 30% wydatków na ulepszenia, przy założeniu, że nie następuje ponowne pierwsze zasiedlenie.