Należności z tytułu niezasądzonych opłat eksploatacyjnych lokalu użytkowego, objęte odpisem aktualizacyjnym, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli ich nieściągalność nie została skutecznie uprawdopodobniona zgodnie z wymogami prawnymi.

Sprzedaż lokali użytkowych A1, A2 i A3 wraz z przynależnym gruntem korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ doszło do ich pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynęło ponad 2 lata przed ich sprzedażą.

Spłatę kredytu dewizowego, dokonaną przed sprzedażą nieruchomości, uznaje się za wydatek na cele mieszkaniowe jedynie w zakresie odpowiadającym otrzymanej zaliczce. Spłata przewyższająca tę kwotę przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nie spełnia wymogów ulgi mieszkaniowej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzenia kredytu hipotecznego ma zastosowanie tylko do części zaciągniętej na zakup nieruchomości oraz związane z tym opłaty, a nie obejmuje refinansowania poniesionych wydatków. Zwrot kosztów procesowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Odpłatne ustanowienie służebności gruntowej polegającej na prawie do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, niezależnie od terminu jego ustanowienia, jest odrębnym świadczeniem od dostawy lokalu i nie podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla dostawy lokalu jako element świadczenia kompleksowego.

Kwota przeznaczona na spłatę hipoteki ciążącej na poprzednich właścicielach nieruchomości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z tytułu jej sprzedaży, albowiem nie stanowi nakładu zwiększającego wartość rzeczy zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie powodując obowiązku podatkowego.

Czynność gospodarcza podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeśli jej rzeczywisty charakter odpowiada warunkom określonym w przepisach, niezależnie od zastosowanej formy prawnej.

Wydatki poniesione na utrzymanie lokalu mieszkalnego, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile zostaną racjonalnie uzasadnione i odpowiednio udokumentowane, przy uwzględnieniu proporcji rzeczywistego wykorzystania lokalu na cele działalności gospodarczej.

Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi pobierane przez Spółdzielnię od użytkowników lokali należy traktować jako element usługi kompleksowej związanej z najmem i powinny one być opodatkowane VAT według stawki właściwej dla usługi głównej.

Przeniesienie własności nieruchomości w ramach umowy renty odpłatnej przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi odpłatne zbycie nieruchomości, które generuje opodatkowanie 19% podatkiem dochodowym, w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Miejsce świadczenia usług determinuje obowiązek rozliczenia podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Usługodawca nie ma obowiązku naliczania VAT, jeśli usługi świadczone są na rzecz zagranicznych podatników w Polsce.

Kupujący nabywający lokal mieszkalny może skorzystać ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli uprzednio nabyty udział w nieruchomości do 50% pochodził wyłącznie z dziedziczenia. Nabycie dodatkowego udziału w drodze działu spadku uniemożliwia zastosowanie zwolnienia.

Sprzedaż przez wnioskodawcę nieruchomości, wydzielonych z nabytej działki, po upływie pięciu lat od nabycia i bez prowadzenia działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uzyskane przychody nie podlegają opodatkowaniu.

Wydatki ponoszone na nieruchomość mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Zakup trwałego wyposażenia AGD zintegrowanego z nieruchomością kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem elementów nieuzasadniających poprawy wartości nieruchomości, takich jak stoły kuchenne i mikrofalówki.

Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych nabytych w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości i akcji do Fundacji Rodzinnej przez podatnika, który jest jednocześnie członkiem zarządu spółki, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT z uwagi na związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Sprzedaż lokalu użytkowego przez Wnioskodawczynię dokonana w 2024 r. jest dostawą towarów realizowaną w ramach działalności gospodarczej, ale korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ okresu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia.

Kwota otrzymana przez podatnika z tytułu rozwiązania umowy najmu stanowi przychód z „innych źródeł” i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia kryteriów zwolnienia przewidzianych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników podlega opodatkowaniu VAT, gdy nieruchomości nabyto z prawem odliczenia VAT, z wyjątkiem tych, które spełniają kryteria zwolnienia od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze darowizny mogą być ustalone wyłącznie na podstawie dokumentów wymienionych w art. 22 ust. 6e ustawy PIT, tj. faktur VAT lub potwierdzeń opłat administracyjnych, a nie na podstawie wyceny rzeczoznawcy lub szacunkowych kosztów.

Fundacja rodzinna, będąc właścicielem wszystkich lokali w budynku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu ze środków trwałych będących budynkami, gdyż lokale te są odrębną własnością, a nie budynkiem w rozumieniu art. 24b ust. 1 ustawy o CIT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, następująca po upływie dwóch lat od momentu pierwszego zasiedlenia, kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Art. 91 ust. 7a nie nakłada obowiązku korekty VAT w przypadku sprzedaży środka trwałego.

Odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, jeżeli pięcioletni termin liczony od końca roku nabycia prawa przez spadkodawcę upłynął przed zbyciem.