Usługi polegające na przygotowywaniu indywidualnych jadłospisów, uwzględniające szczegółowe dane klienta, stanowią usługi doradztwa wyłączające zwolnienie podmiotowe z art. 113 ustawy o VAT. Natomiast analizy energetyczne i odżywcze bez indywidualnych porad nie są uznawane za doradztwo.

Sprzedaż nieruchomości w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od zasiedlenia wyklucza możliwość dalszego korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia podmiotowego VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może z niego ponownie skorzystać najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił to prawo lub zrezygnował z niego. Zatem zwolnienie nie przysługuje podatnikowi od momentu samego zaprzestania czynności wyłączających to zwolnienie.

Sprzedaż nieruchomości będącej środkiem trwałym przez spółkę, objęta może być zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, o ile brak prawa do obniżenia podatku. Transakcja ta powoduje utratę zwolnienia podmiotowego VAT, zmuszając do rejestracji jako czynny podatnik.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od VAT, może ponownie je uzyskać po roku, pomimo niezłożenia aktualizacji VAT-R w terminie, pod warunkiem faktycznego zachowania się jak podatnik zwolniony zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy.

Świadczenie usług pośrednictwa finansowego, które nie wykazują znamion transakcji pomocniczych, podlega wliczeniu do limitu wartości sprzedaży określającego prawo do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, zgodnie z art. 113 ustawy o VAT.

Świadczenie usług serwisowych i naprawczych pojazdów, z elementem towarowym pomocniczym, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, o ile nie dochodzi do odrębnej sprzedaży części i wartości sprzedaży nie przekracza 240 000 zł.

W modelu dropshipping, dostawa towarów realizowana bezpośrednio od dostawcy z krajów trzecich do konsumenta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium Polski, lecz w miejscu rozpoczęcia wysyłki towarów, tj. w kraju trzecim, co wyłącza obowiązek prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej oraz wliczania w limit zwolnienia podmiotowego.

Koszty finansowania dłużnego na inwestycję w infrastrukturę publiczną, spełniającą kryteria art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, są wyłączone z limitowania przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Inwestycje takie muszą być realizowane w ogólnym interesie publicznym, co obejmuje infrastruktury związane z ochroną zdrowia publicznego.

Usługi dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów. W konsekwencji, rolnik ryczałtowy nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT, nawet jeśli dochód z dzierżawy przekracza limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT.

Podatnik świadczący usługi projektowania architektonicznego, nieświadczący usług doradczych, w trakcie roku podatkowego może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie 200 000 zł.

Podatnik świadczący usługi IT i cyberbezpieczeństwa, które nie mają charakteru doradczego, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile wartość sprzedaży nie przekracza ustawowego limitu, z uwzględnieniem przepisów o podziale działalności w trakcie roku podatkowego.

Podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczyli limit zwolnienia 200.000 zł, lecz nie 240.000 zł, mogą od 1 stycznia 2026 r. skorzystać z podwyższonego limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, pomimo rocznego okresu karencji, na podstawie przepisów przejściowych ustawy z 2025 r.

Najem samochodu prowadzony w sposób ciągły dla celów zarobkowych stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, skutkując obowiązkiem doliczania dochodu z najmu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Każdy z małżonków może być odrębnym podatnikiem VAT z tytułu najmu nieruchomości wspólnej, korzystając z indywidualnego limitu zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli działają we własnym imieniu.

Sprzedaż towarów przez Wnioskodawcę w modelu dropshippingu stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, a miejscem opodatkowania jest terytorium państwa trzeciego (Chiny). Wnioskodawca nie jest podmiotem ułatwiającym dostawę wg art. 7a ustawy, tym samym nie musi ewidencjonować transakcji na kasie fiskalnej ani wliczać ich do limitu zwolnienia z VAT.

Podatnik, dokonujący sprzedaży w ramach działalności gospodarczej, traci prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT po przekroczeniu progu 200 000 zł oraz musi dokonać zgłoszenia rejestracyjnego, stając się płatnikiem VAT czynnym zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT.

Wartość usług związanych z nieruchomościami, świadczonych na terytorium UE, nie jest wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli miejsce opodatkowania tych usług zgodnie z art. 28e ustawy znajduje się poza terytorium Polski.

Usługi prywatnego nauczania matematyki świadczone osobiście przez nauczyciela na jego własny rachunek oraz odpowiedzialność korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Usługi realizowane przez zatrudnionych nauczycieli, działających w imieniu i na rachunek przedsiębiorcy, mogą być objęte zwolnieniem podmiotowym na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, o ile nie zostanie

Do limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie 9% stawki podatku CIT, należy wliczać wszystkie przychody osiągnięte w roku podatkowym, w tym także przychody z dywidend zwolnionych z opodatkowania. Przekroczenie limitu 2 mln euro skutkuje utratą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki CIT.

Podatnik spełniający materialne przesłanki do zwolnienia z VAT, na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, może skorzystać z tego zwolnienia nawet po uchybieniu terminowi zgłoszeniowemu VAT-R, gdyż niedopełnienie formalności nie pozbawia prawa do zwolnienia.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, który wznowił działalność gospodarczą, spełniając warunki przewidziane w art. 113 ustawy o VAT, nie traci prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT wskutek niezłożenia zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R w terminie.

Jednostka budżetowa, której roczna wartość sprzedaży z tytułu najmu nie przekracza limitu określonego przepisami, a która nie prowadzi działalności wykluczającej z zakresu omawianego zwolnienia, posiada prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.