Podatnik prowadzący działalność w zakresie funkcji technicznych w budownictwie, jako inspektor nadzoru lub kierownik budowy bez działalności doradczej i przy zachowaniu limitu sprzedaży 200 000 zł, jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Spółka nieruchomościowa, która dla celów bilansowych nie klasyfikuje nieruchomości jako środków trwałych podlegających amortyzacji, posiada prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej tych nieruchomości, niezależnie od limitu przewidzianego w art. 15 ust. 6 ustawy o CIT.

Ograniczenia z art. 15c i 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie dotyczą kosztów działalności zwolnionej z opodatkowania, a w przypadku kosztów związanych zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i zwolnioną, ograniczenia stosuje się tylko do kosztów przypisanych do działalności opodatkowanej.

W przypadku posiadania przez przedsiębiorcę dwóch decyzji o wsparciu, każda z decyzji musi być rozliczana w kolejności jej wydania, zgodnie z art. 13 ust. 6 ustawy o wspieraniu nowych inwestycji; przedsiębiorca nie może korzystać z udzielonego wsparcia równolegle dla różnych inwestycji, jeśli obie decyzje dotyczą różnych obszarów technologicznych.

Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej oraz z jednoosobowej działalności gospodarczej powinny być rozliczane oddzielnie, bez ich sumowania, dla ustalenia limitu przychodów, z którym wiąże się obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, o ile przepisy prawa nie stanowią inaczej.

Przychody z najmu nieruchomości uzyskane przez podatnika jako osobę fizyczną podlegają opodatkowaniu VAT i wliczają się do limitu zwolnienia 200 000 zł zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

Opłaty za korzystanie z form jako urządzeń przemysłowych są traktowane jak należności licencyjne, nie podlegające mechanizmowi obligatoryjnego poboru podatku u źródła od nadwyżki ponad 2 miliony PLN, umożliwiające stosowanie preferencyjnej stawki 5% na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami.

Nowo utworzona spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, może opodatkować przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli przychody wspólników nie przekraczają 2 000 000 euro rocznie i przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych.

Limit przychodów, od którego uzależnione jest prawo do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym, należy każdorazowo ustalać odrębnie dla przychodów z działalności prowadzonej samodzielnie oraz dla przychodów ze wspólnej działalności w formie spółki cywilnej.

Limit kosztów finansowania dłużnego, określony w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, powinien uwzględniać przychody z dywidend, w tym zwolnione na mocy art. 22 ust. 4 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT, przy kalkulacji dla potrzeb obliczenia podatkowej EBITDA.

Przekroczenie w 2022 r. limitu obrotów dla małego podatnika nie wyłącza prawa do statusu małego podatnika VAT w 2023 r., o ile w bieżącym roku nie zostanie przekroczony nowy, podwyższony limit obrotów, co uprawnia do składania deklaracji kwartalnych.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który nie przekracza limitu sprzedaży 200 000 zł rocznie i nie świadczy usług doradczych, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 i 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik prowadzący działalność polegającą na sprzedaży używanych maszyn rolniczych oraz ich remontowaniu może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT do kwoty 200 000 zł, chyba że działalność obejmie czynności wyłączone z tego zwolnienia zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Darowizny pieniężne przekazane na cele kształcenia zawodowego nie mogą podlegać odliczeniu od dochodu na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, gdyż przepis ten wraz z art. 18 ust. 1ca wymaga odliczenia wyłącznie darowizn rzeczowych obejmujących materiały dydaktyczne lub środki trwałe.

Sprzedaż działek nr 1, 2, 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że czynność ta jest częścią zarządzania majątkiem prywatnym, co wyklucza uznanie za działalność gospodarczą i kwestię rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Nie stanowiąc usługi doradczej, czynności związane z pozyskiwaniem środków mogą korzystać z zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, przy założeniu nieprzekroczenia progu sprzedaży 200 000 zł oraz niewykonywania czynności wykluczających zwolnienie.

Odsprzedaż mediów do lokali mieszkalnych przez wspólnoty mieszkaniowe, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, będąca czynnością zwolnioną przedmiotowo od VAT, nie powinna być wliczana do wartości sprzedaży dla celów ustalenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, gdyż nie stanowi transakcji bezpośrednio związanej z nieruchomościami.

Przychody pracownika, który ukończył 65 lat życia, ale nie pobiera emerytury, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT do kwoty 85 528 zł rocznie.

Podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą i następnie ją wznowił w tym samym roku podatkowym, nadal może korzystać z pełnego limitu zwolnienia z podatku VAT, określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, nieproporcjonalnie zmniejszonego z powodu zawieszenia działalności.

Podatnik wynajmujący nieruchomości mieszkalne na cele mieszkaniowe oraz niemieszkalne, których obrót przekracza 200.000 zł, ma obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy cały obrót jest zwolniony przedmiotowo zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W przeciwnym razie, należy opodatkować przekraczający obrót VAT.

Jednoosobowa spółka z o.o. wykonująca jedynie zadania audytu zapewniającego, które nie są świadczeniem usług doradczych, może skorzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, o ile jej roczna wartość sprzedaży nie przekroczy 200.000 zł w proporcji do okresu działalności.

Na potrzeby obliczenia limitu kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ust. 1 w zw. z art. 15c ust. 4 ustawy CIT należy uwzględniać przychody z dywidend, również te zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ustawy CIT.

Przychody uzyskane ze zbycia własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu należy wliczać do limitu przychodów pasywnych przewidzianego w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. W przypadku przekroczenia progu 50%, dochody te mogą pozbawić spółkę możliwości stosowania ryczałtu od dochodów spółek.

Podatnik prowadzący działalność w zakresie sporządzania świadectw charakterystyki i audytów energetycznych może korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, o ile usługi te mają charakter techniczny, nieprzynoszący cech doradczych, a wartość sprzedaży nie przekracza ustawowych limitów.