Opłaty licencyjne za użytkowanie oprogramowania, wynikające z licencji użytkownika końcowego, nie stanowią należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie podlegają podatkowi u źródła. Licencja nie zawiera praw do komercyjnego wykorzystania, co wyklucza obowiązek poboru podatku.

Przychody uzyskiwane przez Spółkę w wyniku oferowania usług dostępu do funkcjonalności Oprogramowania stanowią przychody z zysków kapitałowych, a odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych są ograniczone do wysokości wcześniejszego przychodu z ich zbycia, zgodnie z art. 7b i art. 16 ust. 1 pkt 64a ustawy o CIT.

Tworzenie oprogramowania chronionego art. 74 prawa autorskiego, polegające na systematycznym i twórczym prowadzeniu prac, klasyfikuje się jako działalność badawczo-rozwojową uprawniającą do preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box według stawki 5%, przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych z art. 30cb u.p.d.o.f.

Dochody Spółki z tytułu opłat licencyjnych za gry komputerowe stanowią dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, przy spełnieniu wymogów związanych z prowadzeniem działalności B+R oraz zgodnych z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dla usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych, data powstania przychodu z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 1e ustawy o PIT, przypada na ostatni dzień tego okresu, bez względu na moment precyzyjnego ustalenia przychodu.

Przychody z tytułu udzielania licencji i przeniesienia praw autorskich do nowych funkcjonalności ERP stanowią dochód z kwalifikowanego IP, uprawniając do ulgi IP Box, przy założeniu spełnienia warunków dotyczących działalności badawczo-rozwojowej oraz wskaźnika nexus, zgodnie z art. 24d ustawy o CIT.

Dochody uzyskane z przeniesienia praw majątkowych do programów komputerowych, tworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% na zasadach IP Box, pod warunkiem odpowiedniej ewidencji według ustawy o podatku dochodowym.

Stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie stosowania ulgi dla małych browarów we współpracy z jednym Kontrahentem na podstawie pisemnej umowy. Niemniej jednak, przyjęte warunki współpracy z dodatkowymi browarami kontraktowymi nie pozwalają na skorzystanie z ulgi ze względu na niespełnienie kryterium niezależnego miejsca produkcji.

Dotacje wynikające z modelu cen transferowych, mające na celu utrzymanie rentowności działalności, nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie są wynagrodzeniem za skonkretyzowane świadczenia usług.

Dotacje, które funkcjonują jako korekty marży w ramach cen transferowych, nie są uznawane za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za usługi świadczone przez beneficjenta, a są technicznym wyrównaniem poziomu rentowności transakcji między podmiotami powiązanymi.

Dochody z działalności wytwórczej oprogramowania komputerowego mogą być kwalifikowane jako dochody z praw własności intelektualnej podlegające opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na zasadach IP Box, o ile spełnione są wymogi działalności badawczo-rozwojowej i ewidencji stosownych aktywów.

Przychody ze sprzedaży praw licencyjnych do wirtualnych przedmiotów uzyskanych w grze komputerowej stanowią przychody z praw majątkowych, a nie odpłatne zbycie rzeczy używanych, i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty wdrożenia, instalacji oprogramowania oraz opłat subskrypcyjnych stanowią element wartości niematerialnej i prawnej, która podlega amortyzacji. Wartość ta powinna być wyceniona na dzień odbioru systemu, uwzględniając wszystkie poniesione koszty, zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Wynagrodzenia za rozwój Systemu X są dochodem z kwalifikowanego IP, podlegającym 5% stawce CIT jako dochód z działalności badawczo-rozwojowej. Jednak koszty pośrednie, jak marketing i podróże służbowe, nie mogą być bezpośrednio przypisane do działalności badawczo-rozwojowej w kalkulacji wskaźnika nexus.

Refakturowanie kart sportowych i polis ubezpieczeniowych wskazuje na powstanie przychodu podatkowego z refaktury, współmierne koszty uzyskania przychodu podlegają rozliczeniu na zasadach CIT, natomiast zakup licencji platformy kadrowej bez sublicencjonowania nie wymaga poboru podatku u źródła.

Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę zagranicznym kontrahentom tytułem nabycia licencji do odsprzedaży oprogramowania nie stanowi przychodu z należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co zwalnia Spółkę z obowiązku poboru podatku u źródła na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Przychody z działalności składającej się na sprzedaż licencji na fonty w stanie nieprzetworzonym podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, natomiast przychody z projektowania i sprzedaży własnych krojów pisma winny być opodatkowane 8,5% do 100 000 zł, a nadwyżka - 12,5%.

Należności wypłacane za usługi informatyczne w ramach "hardware flat rate" nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła, gdyż nie jest to użytkowanie urządzeń przemysłowych. Klucze licencyjne mimo związków z prawami autorskimi nie generują obowiązku podatkowego jako należności licencyjne, lecz klasyfikowane są jako zyski przedsiębiorstwa zgodnie z art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Reklama i utrzymanie strony internetowej nie stanowią bezpośrednich kosztów działalności badawczo-rozwojowej, zatem nie mogą być uwzględnione w lit. "a" wskaźnika nexus zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT dla preferencji IP Box. Koszty podwykonawców mogą być uwzględnione w lit. "b" wskaźnika nexus.

Przychody z działalności reżyserskiej i przeniesienia praw autorskich do układów choreograficznych stanowią działalność usługową, opodatkowaną zryczałtowaną stawką 8,5% do 100 000 zł, a następnie 12,5%, bez możliwości zastosowania stawki wytwórczej 5,5%.

Działalność w zakresie produkcji gier komputerowych, w tym DLC, portowanie, oraz prace nad technologią, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uzasadniającą skorzystanie z ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Wynagrodzenia za nabycie pełnych praw autorskich od zagranicznego kontrahenta w zakresie niebędącym należnościami licencyjnymi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce. Usługi techniczne i badawcze świadczone bez doradczych elementów nie mieszczą się w katalogu usług z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.

Wynagrodzenie wypłacane za licencję użytkownika końcowego oprogramowania komputerowego nie mieści się w katalogu należności licencyjnych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, przez co nie podlega zryczałtowanemu podatkowi u źródła w Polsce.

Przychody z udzielania wyłącznych licencji do utworów literackich, prowadzone w formie działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5% (100 000 zł) i 12,5% (nadwyżka). Przychody z udziału w spotkaniach autorskich, jako część usług kulturalnych według PKWiU dział 90, podlegają opodatkowaniu stawką 15% ryczałtu.