Opłata licencyjna za znak towarowy stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, bez zastosowania zwolnienia, a wydatki na projekty nieodpłatne nie dają prawa do odliczenia VAT, będąc kosztami kwalifikowanymi.

Wydatki na prace wdrożeniowe oraz wynagrodzenia zespołu projektowego zwiększają wartość niematerialną i prawną, zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT. Każda nowa licencja oprogramowania musi być odrębnie rozpoznana jako wartość niematerialna i prawna według art. 16b ust. 1 pkt 5 ustawy CIT.

Fundacja rodzinna w ramach dozwolonej działalności gospodarczej może udzielać odpłatnych licencji na utwory literackie podmiotom niepowiązanym, co kwalifikuje się jako udostępnianie mienia na innej podstawie i korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt. 25 ustawy o CIT.

Dochody z tytułu odpłatnego udzielania licencji na program komputerowy, stanowiący kwalifikowane prawo własności intelektualnej, wytworzony w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są obowiązki ewidencyjne i nie nastąpi zmiana stanu faktycznego i prawnego.

Usługi subskrypcji kalendarza astrologicznego świadczone drogą elektroniczną stanowią usługi elektroniczne, podlegające opodatkowaniu zgodnie z miejscem zamieszkania odbiorcy. Wykazują cechy usług zautomatyzowanych, pomimo ręcznego udzielenia dostępu, i wymagają rozliczania w ramach procedury OSS przy świadczeniach transgranicznych.

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla usług SaaS w subskrypcji oraz usług utrzymania ustala się według art. 19a ust. 3, jako usługi ciągłe. Dla licencji bezterminowych obowiązek podatkowy powstaje przy przekazaniu kodu aktywacyjnego zgodnie z art. 19a ust. 1. W pozostałych przypadkach wcześniejsze płatności określają moment obowiązku podatkowego zgodnie z art. 19a ust. 8.

Działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, uprawniając do skorzystania z ulgi B+R, jednak nie wszystkie związane z nią koszty — w szczególności wydatki na chmurę obliczeniową i licencje deweloperskie — mogą zostać uznane za koszty kwalifikowane.

Działalność polegająca na rozwijaniu i modernizacji innowacyjnego oprogramowania komputerowego uznana jest za działalność badawczo-rozwojową, a wytworzone oprogramowanie spełnia kryterium kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia podatnika do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na zasadach IP Box.

Usługi tworzenia utworów muzycznych oraz koncertowych artystycznych wykonaw wykonywane przez twórców i artystów wykonawców, spełniają przesłanki zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT oraz nie podlegają wyłączeniom z art. 43 ust. 19 tejże ustawy.

Przychód z umowy z C. S.A. w formie transz stanowi przychód z zysków kapitałowych, co wyklucza zastosowanie wyłączeń art. 7b ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT. Momentem powstania przychodu jest data wcześniejszego z zakończenia odbioru: wystawienia faktury lub udzielenia licencji/sublicencji.

Przychody uzyskiwane z umów licencyjnych za tworzone utwory audiowizualne stanowią przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają zaś kwalifikacji jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na brak zorganizowanego i ciągłego charakteru działalności wnioskodawcy.

Dniem powstania przychodu z tytułu udzielonej licencji oraz świadczenia usług serwisowych, zgodnie z ustawą o CIT, jest dzień wykonania usługi lub dzień wystawienia faktury, w zależności od tego, które ze zdarzeń wystąpi pierwsze, jeśli wynagrodzenie jest definitywne i bezwarunkowe.

Zwolnienie od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy przysługuje usługom kulturalnym świadczonym przez indywidualnych twórców, ale nie obejmuje komercyjnej sprzedaży towarów, jaką jest sprzedaż kostiumów i tkanin ludowych na imprezach rekonstrukcyjnych i w ramach produkcji reklamowych.

Nabycie licencji użytkownika końcowego na programy komputerowe, bez prawa do ich komercyjnego wykorzystania, nie powoduje obowiązku poboru podatku u źródła ani konieczności posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznych kontrahentów przez płatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję badań naukowych i prac rozwojowych podle Ustawy o CIT, jednak nie wszystkie wydatki uznawane przez Wnioskodawcę jako koszty kwalifikowane mogą być odliczane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Koszty wynagrodzeń i licencji spełniając warunki odpisu amortyzacyjnego, mogą być kwalifikowane, ale koszty usług chmurowych nie spełniają kryteriów dla aparatów

Przychód uzyskiwany przez podatnika z tytułu tantiem za udzielone licencje na utwory muzyczne w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie stanowi działalności wytwórczej, lecz usługę licencyjną, zatem podlega opodatkowaniu stawką 8,5% (do kwoty 100.000 zł) oraz 12,5% (od nadwyżki ponad 100.000 zł) zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Opłaty licencyjne za użytkowanie oprogramowania, wynikające z licencji użytkownika końcowego, nie stanowią należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie podlegają podatkowi u źródła. Licencja nie zawiera praw do komercyjnego wykorzystania, co wyklucza obowiązek poboru podatku.

Dochody uzyskane z tytułu tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych, spełniające kryteria autorskiego prawa własności intelektualnej oraz wymogi działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane przez Spółkę w wyniku oferowania usług dostępu do funkcjonalności Oprogramowania stanowią przychody z zysków kapitałowych, a odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych są ograniczone do wysokości wcześniejszego przychodu z ich zbycia, zgodnie z art. 7b i art. 16 ust. 1 pkt 64a ustawy o CIT.

Tworzenie oprogramowania chronionego art. 74 prawa autorskiego, polegające na systematycznym i twórczym prowadzeniu prac, klasyfikuje się jako działalność badawczo-rozwojową uprawniającą do preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box według stawki 5%, przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych z art. 30cb u.p.d.o.f.

Dochody Spółki z tytułu opłat licencyjnych za gry komputerowe stanowią dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, przy spełnieniu wymogów związanych z prowadzeniem działalności B+R oraz zgodnych z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dla usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych, data powstania przychodu z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 1e ustawy o PIT, przypada na ostatni dzień tego okresu, bez względu na moment precyzyjnego ustalenia przychodu.

Przychody z tytułu udzielania licencji i przeniesienia praw autorskich do nowych funkcjonalności ERP stanowią dochód z kwalifikowanego IP, uprawniając do ulgi IP Box, przy założeniu spełnienia warunków dotyczących działalności badawczo-rozwojowej oraz wskaźnika nexus, zgodnie z art. 24d ustawy o CIT.