Koszty leasingu i eksploatacji śmigłowca nie mogą zostać uznane za związane z działalnością opodatkowaną VAT, jeśli nie wykazują bezpośredniego wpływu na obrót z tego tytułu; w konsekwencji brak podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tych wydatków.

Wydatki związane z leasingiem i eksploatacją śmigłowca, ponoszone w celach promocyjnych, mają charakter reprezentacyjny i nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w myśl art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, brak jest wystarczającego związku z potencjalnymi przychodami z działalności gospodarczej.

Fakt wprowadzenia pojazdów do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości nie uprawnia do stosowania dotychczasowego brzmienia art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a ustawy o CIT w kontekście umów leasingu operacyjnego po tej dacie zmian przepisów.

Koszty odsetek od pożyczek zaciągniętych na refinansowanie środków trwałych mogą być alokowane stosując klucz przychodowy, gdy niemożliwe jest przypisanie ich do konkretnego rodzaju działalności (opodatkowanej lub zwolnionej z CIT). Natomiast koszty rat leasingu zwrotnego powinny być alokowane w zależności od przeznaczenia środków trwałych objętych leasingiem.

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem i ubezpieczeniem AC samochodów osobowych wykorzystywanych również prywatnie, przekraczające limity wartości 150 000 zł i 100 000 zł. Wydatki na ubezpieczenie OC i eksploatację mogą być kosztami, z uwzględnieniem ustawowych ograniczeń.

Podatnik, który rejestruje się jako czynny podatnik VAT po skorzystaniu ze zwolnienia, nie ma prawa do korekty odliczenia VAT naliczonego od leasingu operacyjnego z okresu przed rejestracją, w którym usługa leasingu była wykorzystywana do działalności zwolnionej z VAT.

Darowizna samolotu, zakupionego z leasingu na cele osobiste, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnik przy jego wykupie nie odliczył podatku naliczonego, nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT, a czynność ta nie stanowi działalności gospodarczej.

Jeżeli umowa leasingu operacyjnego została zawarta przed 1 stycznia 2026 r., ale samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, od 1 stycznia 2026 r. stosuje się nowe limity kosztów uzyskania przychodów, w tym niższy limit 100 000 zł. Zasada niedziałania prawa wstecz nie chroni umów leasingu zawartych przed nowelizacją.

Dla celów ustalenia limitu kosztów uzyskania przychodów z tytułu amortyzacji samochodu hybrydowego plug-in zastosowanie mają wyłącznie dane o emisji CO2 zawarte w Centralnej Ewidencji Pojazdów, niezależnie od ewentualnych rozbieżności z parametrami wynikającymi z dokumentów homologacyjnych pojazdu.

Kwota od leasingodawcy, jako zwrot opłat uznanych wcześniej za koszty uzyskania przychodów, stanowi przychód z działalności gospodarczej; nieuwzględniane są natomiast zwroty wydatków nieuznanych za koszty, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a u.p.d.o.f.

Nie stanowi przychodu wypłacona cena za wierzytelności leasingowe na podstawie cesji, przychodem są opłaty leasingowe uznane w momentach ich wymagalności. Dyskonto jest kosztem uzyskania przychodów, potrącalne jednorazowo w momencie jego poniesienia.

Umowa leasingu operacyjnego samochodu osobowego z wartościami przekraczającymi 150 000 zł, zawarta przed 2026 r., podlega nowym limitom kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2026 r., jeśli pojazd nie jest wpisany do ewidencji środków trwałych.

Opłaty za czynności dodatkowe związane z umowami leasingu/najmu, wyodrębnione w Tabeli opłat i prowizji, stanowią odrębne świadczenia podlegające opodatkowaniu VAT jako niezależne usługi, niewliczone w wynagrodzenie za główną usługę, chyba że nie stanowią świadczenia w rozumieniu ustawy o VAT.

Wydatki z tytułu leasingu operacyjnego oraz eksploatacji roweru wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, w sytuacji gdy umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od posiadania samochodu używanego w tejże działalności.

Do składników majątku finansowanych umową leasingu operacyjnego przepis art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT nie ma zastosowania, a więc spółka przekształcona nie wykazuje dochodu z przekształcenia od tych składników.

Transakcje pomiędzy T. sp. z o.o. a podmiotami powiązanymi nie stanowią ukrytych zysków podatkowych, podlegających opodatkowaniu ryczałtem, gdyż są one zgodne z warunkami rynkowymi i nie prowadzą do dekapitalizacji spółki w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.

Wydatki ponoszone na leasing operacyjny samochodu elektrycznego wykorzystywanego do celów mieszanych, którego wartość nie przekracza 225 000 zł, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w 100%. Wydatki eksploatacyjne kwalifikują się do odliczenia w wysokości 75%, niezależnie od posiadania drugiego samochodu.

Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych nabytych na własność, przeznaczonych na odpłatny wynajem, mogą w pełni stanowić koszt uzyskania przychodów. Natomiast opłaty leasingowe, dotyczące samochodów o wartości przekraczającej ustawowe limity, podlegają ograniczeniu stosowanemu proporcjonalnie, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.

Leasing gruntu na oznaczony czas, przy spełnieniu warunków art. 17i Ustawy o CIT, wyłącza częściowo przychody i koszty z opłat leasingowych w podstawowym okresie tej umowy. Jednocześnie nie zwalnia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Wydatki poniesione przez Spółkę na podstawie umów leasingu, spełniających warunki leasingu finansowego, stanowią koszty kwalifikowane do wsparcia na nową inwestycję w formie zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy CIT, pod warunkiem kontynuacji zakupów leasingowych jako środków trwałych. Wydatki te obejmują wstępną opłatę leasingową, opłatę manipulacyjną, raty leasingowe i kwotę

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Otrzymane odszkodowanie z polis komunikacyjnych, mimo cesji praw na rzecz Kontrahenta, stanowi przychód podatkowy Spółki jako właściciela pojazdów objętych ubezpieczeniem. Natomiast koszty usług zarządzania likwidacją szkód powypadkowych nie podlegają limitowaniu na mocy art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT i mogą być w całości uznane za koszt uzyskania przychodów.

Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego przeznaczonego na cele prywatne, mimo wskazania numeru NIP na fakturze, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli podatnik nie dokonuje odliczenia VAT ani nie ewidencjonuje pojazdu jako środka trwałego, z uwagi na brak związku z działalnością gospodarczą.