Zakup samolotu z USA przez wnioskodawcę stanowi import towarów podlegający opodatkowaniu VAT w Polsce, z obowiązkiem podatkowym powstającym z chwilą powstania długu celnego; leasing samolotu kwalifikuje się jako dostawa towarów, nie zaś import usług.

Zakup samolotu od podmiotu z USA nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce, gdyż nie stanowi należności licencyjnych. W przypadku leasingu samolotu z USA, raty leasingowe uznane są za należności licencyjne i tym samym podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła.

Wydatki związane z leasingiem operacyjnym i eksploatacją dwóch pojazdów w jednoosobowej działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich związku z działalnością gospodarczą i spełnienia ograniczeń wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym limitu 150 000 zł.

Dochody uzyskane z działalności produkcyjnej prowadzonej w Specjalnej Strefie Ekonomicznej, której częściowy proces odbywa się poza nią, lecz służący celom marginalnym, podlegają zwolnieniu podatkowemu według art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. W ramach rozliczania kosztów wspólnych należy stosować zasadę proporcjonalnego ich podziału względem uzyskanych przychodów strefowych i pozastrefowych.

Dochód uzyskany z działalności gospodarczej wykonywanej w ramach specjalnej strefy ekonomicznej jest zwolniony z opodatkowania, gdy spełnia warunki określone w decyzji o wsparciu. Koszty transportu, amortyzacyjne oraz wynikające z różnic kursowych i kredytów powinny być przypisane do działalności strefowej, o ile są bezpośrednio związane z nową inwestycją, a ich proporcjonalne rozliczanie opiera się

W sytuacji wygaśnięcia lub przedterminowego rozwiązania umowy leasingu finansowego z winy korzystającego, leasingodawca ma obowiązek wystawienia faktury korygującej, obniżającej podstawę opodatkowania o wartość rat niezapłaconych i ewentualnie zwróconego przedmiotu leasingu, co prowadzi do korekty zobowiązań podatkowych wynikających z oryginalnej transakcji.

Spółka z o.o. utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej uprawniona jest do stosowania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych od pierwszego roku podatkowego, a przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia, zawarte w art. 7aa ustawy o CIT, nie mają zastosowania wobec takiej spółki jeśli nie prowadziła ksiąg rachunkowych.

Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów raty leasingowe w proporcji do wartości nieprzekraczającej 150.000 zł oraz pełne koszty odsetek leasingowych, pod warunkiem wykorzystywania samochodu wyłącznie do celów gospodarczych, przy czym poprawną podstawą prawną do ustalenia kosztów jest art. 16 ust. 1 pkt 49a w zw. z art. 16 ust. 5c ustawy o CIT.

Sprzedaż samochodów wykupionych z leasingu operacyjnego, służących wyłącznie działalności zwolnionej z VAT i przy których nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Wypłacone odszkodowanie z ubezpieczenia, dotyczące składnika majątku używanego w działalności gospodarczej i objętego umową leasingu, stanowi przychód z działalności gospodarczej i nie podlega zwolnieniu podatkowemu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż wierzytelności leasingowych do spółki celowej, bez przenoszenia własności przedmiotu leasingu, nie generuje przychodu podatkowego dla zbywającej spółki, która nadal musi wykazywać przychody z opłat leasingowych w chwili ich wymagalności. Uzyskanie przyszłych nadwyżek nie wpływa na pierwotnie rozpoznane dyskonto. Odpisy wierzytelności mogą być kosztem uzyskania przychodu dopiero po ich odkupie

Przychód ze sprzedaży samochodu osobowego po zakończeniu działalności gospodarczej stanowi przychód z tej działalności zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT. Koszty po zamknięciu działalności, związane z leasingiem, mogą być uznane w części dotyczącej spłaty wartości pojazdu, natomiast koszty utrzymania pojazdu nie mogą być zaliczone.

W przypadku cesji umowy leasingu samochodu osobowego, koszty uzyskania przychodów z tytułu zapłaconego odstępnego oraz rat leasingowych muszą być limitowane na bazie wartości samochodu z pierwotnej umowy leasingu, jeśli przekracza ona 150 000 zł, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika poza związkiem z działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli przy nabyciu towarów podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wydatki poniesione na pojazdy wykorzystywane mieszanie przez wspólników, niezależnie od momentu ich zakupu lub amortyzacji, mogą stanowić ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i podlegają opodatkowaniu według szczególnych zasad Ryczałtu.

Limit 150 000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym stosuje się do opłat leasingowych środka trwałego, podczas gdy opłata końcowa związana z jego wykupem traktowana jest jako odrębna transakcja, z osobnym limitem do odpisów amortyzacyjnych.

Nieodpłatne przekazanie wspólnikom samochodu wykupionego z leasingu po jego uwolnieniu od działalności gospodarczej spółki jawnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak było prawa do odliczenia podatku przy wykupie samochodu, stosownie do art. 7 ust. 2 Ustawy o VAT.

Darowizna samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste na rzecz żony wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi opodatkowanego przysporzenia majątkowego dla darczyńcy.

Z- Sąd uznaje, iż zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT, wydatki leasingowe na samochody osobowe przekraczające wyznaczone limity nie mogą być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od użytkowania pojazdów przez leasingobiorcę.

Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu konsumenckiego przed upływem 6 miesięcy od wykupu stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od czynników takich jak wysokość poniesionych kosztów nabycia.

Cena netto nabycia środków trwałych wykorzystywanych na podstawie leasingu finansowego, w tym opłaty wstępne, raty leasingowe oraz wartość końcowa, stanowią koszty kwalifikowane inwestycji na cele ulgi podatkowej, pod warunkiem spełnienia wszystkich kryteriów określonych w przepisach rachunkowych i Rozporządzeniu PSI.

W przypadku cesji umowy leasingu, zapłata odstępnego za przejęcie umowy leasingu operacyjnego powinna być uwzględniona jako koszt uzyskania przychodów z zastosowaniem ograniczenia określonego w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, gdzie przyjmuje się wartość samochodu z pierwotnej umowy.

Opłata wstępna w umowie leasingu operacyjnego, mająca charakter opłaty samoistnej, stanowi koszt pośredni, który należy zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w momencie jej poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Darowizna samochodu osobowego wykupionego z leasingu na cele osobiste nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż przekazanie nastąpiło poza zakresem działalności gospodarczej, a podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jego nabyciu.