Wydatki na leasing operacyjny i wykup fabrycznie nowych robotów oraz maszyn funkcjonalnie z nimi związanych, spełniających wymogi art. 52jb uPIT, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w ramach ulgi na robotyzację. Nabycie maszyn do celów demonstracyjnych nie pozbawia ich przymiotu fabrycznie nowych, a ich zastosowanie może obejmować magazynowanie i dystrybucję. Ulga dotyczy kosztów uzyskania

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT przy wykupie samochodu z leasingu, jeżeli pojazd ten jest przeznaczony wyłącznie do dalszej odsprzedaży i nie jest ujmowany w ewidencji środków trwałych, zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

Darowizna samochodu osobowego wycofanego z działalności gospodarczej i przekazanego na cele osobiste mężowi nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi odpłatnego zbycia.

Otrzymana przez korzystającego nadwyżka z rozliczenia odszkodowania i sprzedaży wraku stanowi przychód podatkowy, natomiast kwoty z odszkodowania i sprzedaży, przypisane finansującemu, nie są przychodem korzystającego, a noty obciążeniowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodu korzystającego w leasingu operacyjnym.

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, bez wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i użycia w działalności gospodarczej, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na leasing operacyjny drugiego pojazdu w działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w zakresie zgodnym z ustalonymi limitami, o ile udokumentowany jest ich związek z przychodem oraz spełnione są warunki ustawowe dotyczące umów leasingowych i charakteru wykorzystywania pojazdu.

Koszty leasingu i eksploatacji śmigłowca nie mogą zostać uznane za związane z działalnością opodatkowaną VAT, jeśli nie wykazują bezpośredniego wpływu na obrót z tego tytułu; w konsekwencji brak podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tych wydatków.

Wydatki związane z leasingiem i eksploatacją śmigłowca, ponoszone w celach promocyjnych, mają charakter reprezentacyjny i nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w myśl art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, brak jest wystarczającego związku z potencjalnymi przychodami z działalności gospodarczej.

Podejmowana przez podatnika działalność w zakresie palenia i tworzenia unikatowych produktów – limitowanych kaw stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 18d ust. 1 ustawy o CIT. Wydatki na wynagrodzenia związane z B+R, subskrypcje aplikacji są kwalifikowane, zaś opłaty leasingowe za piec nie. Opłaty amortyzacyjne od środków trwałych są kwalifikowane przy wykorzystywaniu w B+R.

Zakup dodatkowego kompletu kół do leasingowanego samochodu po jego przekazaniu użytkownikowi nie zwiększa wartości początkowej środka trwałego w rozumieniu art. 16g ustawy o CIT, gdyż wydatki ponoszone po dniu oddania środka do używania są traktowane jako koszty eksploatacyjne.

Podatnik prowadzący wynajem samochodów osobowych, jako działalność gospodarczą, nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT-26, a brak jej złożenia nie pozbawia go prawa do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z takimi pojazdami, o ile są one wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej.

Podział spółki przez wydzielenie, w którym przenoszone składniki majątku oraz pozostające w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu dla wspólnika spółki dzielonej, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek neutralności podatkowej.

Fakt wprowadzenia pojazdów do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości nie uprawnia do stosowania dotychczasowego brzmienia art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a ustawy o CIT w kontekście umów leasingu operacyjnego po tej dacie zmian przepisów.

Podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT na zasadach ogólnych z faktur dotyczących leasingu kampera używanego wyłącznie do działalności gospodarczej, z wyjątkiem zwolnionego z VAT ubezpieczenia, co uniemożliwia odliczenie podatku z tej usługi.

Nieodpłatne przekazanie samochodu do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu nie podlega VAT, gdy brak prawa do odliczenia VAT przy wykupie.

Koszty odsetek od pożyczek zaciągniętych na refinansowanie środków trwałych mogą być alokowane stosując klucz przychodowy, gdy niemożliwe jest przypisanie ich do konkretnego rodzaju działalności (opodatkowanej lub zwolnionej z CIT). Natomiast koszty rat leasingu zwrotnego powinny być alokowane w zależności od przeznaczenia środków trwałych objętych leasingiem.

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem i ubezpieczeniem AC samochodów osobowych wykorzystywanych również prywatnie, przekraczające limity wartości 150 000 zł i 100 000 zł. Wydatki na ubezpieczenie OC i eksploatację mogą być kosztami, z uwzględnieniem ustawowych ograniczeń.

Działalność leasingowa oraz działalności konserwacyjna i infrastrukturalna w Spółce Dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4 pkt 4a Ustawy o CIT. W konsekwencji, podział przez wydzielenie tych działalności nie generuje przychodu podatkowego dla Spółki Dzielonej ani obowiązku podatkowego dla Spółki Przejmującej.

Podatnik ma prawo do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla używanego pojazdu nabytego w drodze cesji leasingu operacyjnego, jeśli wykaże, że przed wykupem był on użytkowany przez innego podmiot przez co najmniej 6 miesięcy, przy czym okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy.

Podatnik, który rejestruje się jako czynny podatnik VAT po skorzystaniu ze zwolnienia, nie ma prawa do korekty odliczenia VAT naliczonego od leasingu operacyjnego z okresu przed rejestracją, w którym usługa leasingu była wykorzystywana do działalności zwolnionej z VAT.

Darowizna samolotu, zakupionego z leasingu na cele osobiste, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnik przy jego wykupie nie odliczył podatku naliczonego, nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT, a czynność ta nie stanowi działalności gospodarczej.

Jeżeli umowa leasingu operacyjnego została zawarta przed 1 stycznia 2026 r., ale samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, od 1 stycznia 2026 r. stosuje się nowe limity kosztów uzyskania przychodów, w tym niższy limit 100 000 zł. Zasada niedziałania prawa wstecz nie chroni umów leasingu zawartych przed nowelizacją.

Dla celów ustalenia limitu kosztów uzyskania przychodów z tytułu amortyzacji samochodu hybrydowego plug-in zastosowanie mają wyłącznie dane o emisji CO2 zawarte w Centralnej Ewidencji Pojazdów, niezależnie od ewentualnych rozbieżności z parametrami wynikającymi z dokumentów homologacyjnych pojazdu.

Kwota od leasingodawcy, jako zwrot opłat uznanych wcześniej za koszty uzyskania przychodów, stanowi przychód z działalności gospodarczej; nieuwzględniane są natomiast zwroty wydatków nieuznanych za koszty, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a u.p.d.o.f.