Interpretacje
Podatnik nie jest uprawniony do odliczenia odsetek od nowej kwoty zadłużenia ustalonej w wyniku ugody z bankiem, lecz jedynie w zakresie limitu określonego na podstawie pierwotnej kwoty kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.
Przychód powstały w wyniku umorzenia kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.
Kwota zwrócona kredytobiorcy na podstawie ugody z bankiem dotyczącej kredytu frankowego, który był wykorzystywany na cele mieszkaniowe, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, jako że nie prowadzi do trwałego przysporzenia majątkowego, lecz jest jedynie zwrotem uprzednio niesłusznie pobranych środków.
Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na nieruchomość, która po zawarciu małżeństwa weszła do wspólności majątkowej, spełnia warunki do zastosowania ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile podatnik wykazuje własne cele mieszkaniowe.
Umorzenie części kredytu hipotecznego prowadzi do powstania przychodu, ale zastosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych jest zasadne tylko w odniesieniu do części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Zaniechanie nie obejmuje części kredytu spłacającej kredyt konsolidacyjny.
Kwoty wypłacane kredytobiorcy w ramach ugody kredytowej, mieszczące się w kwocie wpłacanej podczas spłaty kredytu, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Umorzenie kredytu skutkuje przysporzeniem majątkowym kwalifikowanym jako przychód z nieodpłatnych świadczeń, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast zwrot nadpłaty przez bank nie stanowi przychodu podatkowego.
Dopłata do ceny nieruchomości, uiszczona w terminie późniejszym w stosunku do jej nabycia, może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, umożliwiający zwolnienie z podatku dochodowego z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem w związku z kredytem hipotecznym.
Zwrot nadpłat kredytowych oraz kosztów procesu z tytułu ugody nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Środki otrzymane w tych okolicznościach nie są definitywnym przysporzeniem majątkowym.
Umorzenie długu na skutek ugody kredytowej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako nieodpłatne świadczenie, podczas gdy wypłata dodatkowej kwoty wskutek zwrotu wcześniejszej nadpłaty nie powoduje powstania przychodu podatkowego.
Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na dwie odrębne nieruchomości, mimo ich fizycznego połączenia, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia przesłanek do zaniechania poboru podatku określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku na podstawie ugody z bankiem.
Kwota umorzenia zadłużenia wynikająca z ugody z bankiem oznacza przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym dla osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu jako nieodpłatne świadczenie, o ile kredyt nie finansował inwestycji mieszkaniowej spełniającej wymogi zwolnienia.
Wypłata nadpłaty kredytu w wysokości 70 000 PLN przez bank w ramach ugody nie stanowi dla podatnika przychodu podlegającego opodatkowaniu, a umorzenie zadłużenia w kwocie 25 417,21 PLN podlega zaniechaniu poboru podatku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., przy spełnieniu określonych warunków dotyczących celów i warunków zaciągnięcia kredytu mieszkaniowego.
Umorzenie części kredytu hipotecznego, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. na cele mieszkaniowe, na mocy ugody z bankiem, nie powoduje obowiązku podatkowego po stronie kredytobiorcy, o ile spełnione są warunki zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.
Skutki podatkowe otrzymania od banku świadczenia pieniężnego i odliczania ulgi odsetkowej.
Kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup mieszkania nr 2 nie stanowi kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej w rozumieniu przepisów § 1 ust. 1 pkt 1 lit. a Rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., co wyklucza możliwość zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności.
Kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup dodatkowej nieruchomości dla własnej wygody nie stanowi kredytu mieszkaniowego realizującego "jedną inwestycję mieszkaniową" w rozumieniu przepisów podatkowych, tym samym wyłączając zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzeń takiego kredytu.
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku - kredyt zaciągnięty na zakup i modernizację lokalu mieszkalnego oraz na refinansowanie środków własnych.