Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego, o ile nie spełnia warunków kredytu mieszkaniowego, stanowi podlegający opodatkowaniu przychód. Zwroty nadpłat i koszty procesowe, jako nieprzynoszące przysporzenia, nie są uznawane za przychód podatkowy.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu na remont tej nieruchomości, zaciągniętego przed dniem zbycia, uprawnia do ulgi podatkowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom na remont.

Słuszne jest stanowisko, że zaniechanie poboru podatku dochodowego, o którym mowa w rozporządzeniu MF z dnia 11 marca 2022 r., znajduje zastosowanie do umorzonych kwot z tytułu kredytów mieszkaniowych, zaciągniętych przed 15 stycznia 2015 r., także gdy nieruchomość była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a warunki określone w rozporządzeniu zostały spełnione.

Spłata kredytu gotówkowego, zaciągniętego na zakup i remont mieszkania służącego jako miejsce zamieszkania, może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zawarte w wyroku sądu odsetki za opóźnienie nie podlegają opodatkowaniu na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT. Jednak ulga odsetkowa odliczona w latach 2009-2023 musi być doliczona do dochodu roku 2025 zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy, bez względu na przedawnienie wcześniejszych zobowiązań.

Odsetki za opóźnienie i koszty procesu wypłacane na podstawie ugody nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, jeżeli podatnik nie wykaże związku tych wydatków z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie i przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu na mieszkanie do majątku wspólnego, stanowi wydatek na "własne cele mieszkaniowe", zwalniający od podatku dochodowego, o ile spełnione są warunki z art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi przychodu podatkowego. Zawarcie ugody na mocy wzajemnej kompensaty roszczeń, bez umorzenia, nie generuje przychodu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego obejmuje umorzenia dotyczące celu mieszkaniowego, lecz nie rozciąga się na umorzenie dotyczące zakupu miejsca postojowego.

Umorzenie kwoty kredytu mieszkaniowego oraz wypłata dodatkowych środków w ramach ugody bankowej nie skutkują obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, o ile przychody te spełniają warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., co potwierdza zastosowanie zaniechania poboru podatku.

Zwrot nadpłaconych środków z tytułu rat kredytu hipotecznego, wynikający z ugody z bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż jest to zwrot środków nienależnie wpłaconych, który nie stanowi przysporzenia majątkowego o charakterze definitywnym podlegającego opodatkowaniu.

Kwota zwrotu nadpłaty z tytułu spłaconych rat nie stanowi przychodu podatkowego; koszty procesu są zwrotem wydatków, nie generując przychodu; odsetki ustawowe zwolnione są z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b PDOF; kwota zadośćuczynienia jest przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Otrzymane przez podatnika środki z ugody kredytowej, w postaci wyrównania nadpłaty i zwrotu kosztów procesowych, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Środki zwrócone na podstawie nieważnej umowy kredytowej nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odsetki za opóźnienie w zwrocie takich nienależnych świadczeń są zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy.

Kwota uzyskana na podstawie ugody z bankiem w związku z kredytem hipotecznym, będąca zwrotem wcześniej poniesionych kosztów przez kredytobiorcę, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Odsetki ustawowe za opóźnienie dotyczące zwróconych należności nieopodatkowanych są zwolnione z podatku PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Kwoty zwrócone podatnikowi w ramach ugody pozasądowej, będące zwrotem uprzednio wpłaconych środków oraz zwrotu kosztów zastępstwa procesowego, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego obejmuje kwotę umorzonego kredytu hipotecznego zaciągniętego na inwestycję mieszkaniową, jeśli kredyt ten spełnia kryteria Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. dotyczące jednej inwestycji mieszkaniowej realizującej potrzeby jednego gospodarstwa domowego.

Kwota otrzymana na podstawie ugody, będąca zwrotem wpłat na kredyt hipoteczny, nie stanowi przychodu do opodatkowania, natomiast odsetki za opóźnienie z tej ugody są zwolnione z opodatkowania jako należności niepodlegające PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu hipotecznego w części dotyczącej bezpośredniego finansowania budowy domu korzysta z zaniechania poboru podatku, lecz część związaną z refinansowaniem poniesionych nakładów podlega opodatkowaniu. Zwrot rat od banku nie stanowi przychodu.

Zaniechanie poboru podatku dotyczy umorzonych kredytów mieszkaniowych zaciągniętych na jedną inwestycję, nie odnosi się do kredytów refinansujących środki własne. Umorzenie części kredytu na refinansowanie budowy domu stanowi opodatkowany przychód.

Kwota 20 000 zł wypłacona w wyniku ugody sądowej, dotyczącej przewalutowania kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich, stanowi zwrot nadpłaty kapitału i nie podlega opodatkowaniu jako przychód w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie środków użytych na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; inne wydatki wyłączone z ulg podatkowych. Zwrot kosztów postępowania sądowego jest neutralny podatkowo.

Umorzenie odsetek od kredytu hipotecznego spełniającego warunki mieszkaniowe, przy odpowiednim zastosowaniu przepisów, może podlegać zwolnieniu z opodatkowania, z wyłączeniem części przeznaczonej na cele niemieszkaniowe.

Kwoty zwrócone przez bank na podstawie ugody dotyczące spłaty kredytu hipotecznego nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskane z tytułu zwrotu świadczeń w wyniku ugód mogą podlegać korekcie, z wyłączeniem przedawnionych zobowiązań podatkowych. Dodatkowe Koszty poniesione w ramach ugód nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają przesłanek bezpośredniego związku z przychodem ani celowości poniesienia wydatku.