Zwrot nienależnie spełnionych świadczeń na podstawie nieważnej umowy kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podatkowego. Jednakże zwrot kwot, które zostały uprzednio odliczone jako ulga odsetkowa, powinien zostać rozliczony w roku, w którym ten zwrot nastąpił, a wypłacone odsetki ustawowe są wolne od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego odnosi się wyłącznie do umorzenia części kredytu hipotecznego dotyczącej zakupu lokalu mieszkalnego. Umorzenie dotyczące miejsc garażowych, jako odrębnych nieruchomości, podlega opodatkowaniu.

Usługi pośrednictwa finansowego, w zakresie kredytów hipotecznych i konsumpcyjnych, świadczone przez podatnika na rzecz spółki, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%, przypisanym do sekcji K PKWiU, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Kwota uzyskana z tytułu ugody z bankiem, dotyczącej zwrotu nienależnie pobranych rat kredytowych, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do trwałego przysporzenia majątkowego podatnika.

Kwota zwrócona kredytobiorcom w wyniku ugody z bankiem, będąca zwrotem wpłaconych środków, nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Zawarcie ugód z kredytobiorcami pozwala bankowi na korektę przychodów podatkowych, uwzględniając nieprzedawnione lata podatkowe, zgodnie z art. 12 ust. 3j i 3I ustawy o CIT, bez uznawania korekty za skutek błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe i spełniającego warunki Rozporządzenia MF, korzysta z zaniechania poboru podatku PIT, nawet gdy nieruchomość incydentalnie służy działalności gospodarczej.

Dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od nabycia jest zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem przeznaczenia go w całości na własne cele mieszkaniowe w terminie przewidzianym ustawą, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego po sprzedaży nieruchomości podlegającej opodatkowaniu nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatek na cele mieszkaniowe na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Konieczne jest, by kredyt był zaciągnięty przed sprzedażą.

Zwrot przez bank nienależnie pobranych środków w formie rat kapitałowo-odsetkowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i jest podatkowo obojętny dla kredytobiorcy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie kosztów związanych z zakupem nieruchomości, a nie bezpośrednio na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, stanowi przychód podatkowy. Zwolnienie z poboru podatku dochodowego nie znajduje zastosowania. Rekomendowana wypłata rekompensaty podlega częściowemu opodatkowaniu.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego stanowi przychód z nieodpłatnego świadczenia, podlegający zaniechaniu poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, gdy dotyczą one kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe. Zwroty nienależnych świadczeń oraz kosztów procesowych nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytów frankowych powoduje powstanie opodatkowanego przychodu z innych źródeł, jednakże zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części umorzenia przeznaczonej na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 roku.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w rozporządzeniu resortu finansów, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dochodu od osób fizycznych. Pojęcie inwestycji mieszkaniowej nie jest zależne od faktycznego rozpoczęcia budowy.

Świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ugody dotyczącej przewalutowanej umowy kredytu hipotecznego, które stanowią zwrot nadpłaconych uprzednio rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu.

Wypłaty dokonane przez bank na rzecz wnioskodawczyni, zarówno z tytułu zwrotu nadpłaconych kwot kredytowych, jak i częściowego zwrotu kosztów zastępstwa procesowego, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie, w jakim środki kredytowe zostały faktycznie przeznaczone na cele mieszkaniowe; pozostałe elementy uzgodnień ugodowych, jak zwrot nadpłat, są neutralne podatkowo i nie skutkują przychodem podatkowym.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaconych rat kredytowych korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile spełniono warunki określone w rozporządzeniu. W analizowanym przypadku wnioskodawczyni spełnia te warunki, co uzasadnia zaniechanie poboru podatku oraz brak obowiązku wykazania w PIT zwróconych środków.

Częściowy zwrot rat kapitałowo-odsetkowych oraz zwrot kosztów procesowych, jako zwroty nakładów poniesionych przez podatnika, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 uPIT.

Dochody uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na tę nieruchomość oraz na zakup nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego może podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli dotyczy wyłącznie kosztów związanych z budową domu mieszkalnego; zaniechanie poboru podatku nie obejmuje umorzeń związanych z wydatkami konsumpcyjnymi i innymi niezwiązanymi z celami mieszkaniowymi.

Umorzenie przez bank części kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń podlegający opodatkowaniu, lecz zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., przychód ten może być objęty zaniechaniem poboru podatku, o ile umorzenie dotyczy kosztów niezbędnych do zawarcia umowy kredytowej, nieobejmujących kosztów dodatkowych.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe na mocy ugody i wypłata dodatkowej kwoty tytułem zwrotu nadpłaconego kapitału nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ani koniecznością zwrotu ulgi odsetkowej.