Dochód ze sprzedaży mieszkania przeznaczony na częściową spłatę kredytu hipotecznego na zakup nowej nieruchomości oraz na jej wykończenie korzysta ze zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, niezależnie od kolejności zdarzeń, pod warunkiem, że wydatki zostaną pokryte z przychodów w terminie trzech lat od sprzedaży.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, spełniające warunki określone w rozporządzeniu, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, a zwrot przez bank nienależnie pobranych świadczeń nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w części przypadającej na cele mieszkaniowe, co wynika z Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeżeli przychód ten zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego oraz spłatę byłego małżonka w ramach podziału majątku wspólnego, pod warunkiem że całość uzyskanego dochodu zostanie wydatkowana w terminie określonym przez przepisy.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży nieruchomości na nabycie nowej nieruchomości mieszkalnej spełnia warunki zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli podatnik nie zamieszka w niej stale ani nie zamelduje się na stałe.

Przeznaczenie przychodów uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, nawet jeśli nabyty lokal jest tymczasowo wynajmowany, pod warunkiem, że podatnik deklaruje zamiar jego zamieszkania.

Zwrócona kwota z tytułu ugody, której charakter zwrotny nie stanowi przysporzenia majątkowego, nie jest przychodem zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast zwrot odliczonych odsetek wymaga doliczenia ich wartości do podstawy opodatkowania w roku zwrotu.

Przewalutowanie pożyczki z waluty obcej na PLN oraz późniejsze uregulowanie nie skutkuje powstaniem różnic kursowych dla celów CIT; czynność przewalutowania jest neutralna podatkowo w świetle art. 15a ustawy o PIT, gdyż nie powoduje spłaty zobowiązania.

Zwrot środków na podstawie ugody z tytułu nieważnej umowy kredytowej oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika i są obojętne podatkowo.

Wypłacone odsetki ustawowe za opóźnienie, powstałe w związku z nieważnością umowy kredytu, stanowią przychód podatkowy, jednak korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Wypłata zwrotu nadpłaty z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych w wyniku zawarcia ugody z bankiem w sprawach frankowych nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, o ile równowartość przychodu zostanie wydatkowana na cele mieszkaniowe, zgodnie z zamkniętym katalogiem określonym w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; spłata pożyczek od osób fizycznych nie kwalifikuje się do tego zwolnienia.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego znajduje zastosowanie jedynie do części kredytu hipotecznego związanej z realizacją kwalifikowanej inwestycji mieszkaniowej, nie obejmuje zaś kwot przeznaczonych na inne cele, takie jak refinansowanie kosztów wyceny.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości (miejsca parkingowego), przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli wydatki na cele mieszkaniowe zostaną poniesione w terminie określonym przez ustawę.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, jednak przy spełnieniu określonych warunków rozporządzenia Ministra Finansów jest zwolnione z podatku. Zwrot nadpłaconych rat nie stanowi przychodu podatkowego. Oba świadczenia nie wymagają wykazania w deklaracji PIT-37.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego przez małżonka nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe, nie uprawnia do ulgi mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT), jeżeli kredyt nie został bezpośrednio zaciągnięty przez podatnika.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli kredyt przeznaczono na jedną inwestycję mieszkaniową. Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi przychodu podatkowego.

Otrzymanie kwoty określonej jako „kwota dodatkowa” w ramach ugody z bankiem, będącej zwrotem kosztów poniesionych w związku z kredytem, zachowuje neutralność podatkową i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot nadpłaconego kredytu hipotecznego po ugodzie z bankiem nie stanowi opodatkowanego przychodu. Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu jest przychodem, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., przy spełnieniu przesłanki kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, lecz odsetki odliczone w ramach ulgi odsetkowej muszą być doliczone do dochodu w momencie ich zwrotu, niezależnie od czasu ich oryginalnego odliczenia.

Zwrot kwoty nadpłaconej z tytułu umowy kredytowej, jako element ugody z bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinien być uznany za neutralny podatkowo.

Zaniechanie poboru podatku od umorzonej wierzytelności kredytu konsolidacyjnego ma zastosowanie wyłącznie w zakresie, w jakim kredyt konsolidacyjny spłacał kredyt mieszkaniowy zabezpieczony hipoteką. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu.

Zwrot nadpłaconych rat kredytu, które nie stanowią przysporzenia majątkowego, jest neutralny podatkowo. Z kolei zwrot odsetek kredytowych skutkuje doliczeniem tej kwoty do dochodu za rok zwrotu. Zwrot kosztów sądowych poniżej poniesionych wydatków nie stanowi przychodu.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. na cele mieszkalne, zabezpieczonego hipotecznie, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli spełniono przesłanki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.