Umorzenie kredytu hipotecznego dotyczącego dwóch różnych lokali nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego, gdyż nie dotyczy jednej inwestycji mieszkaniowej w rozumieniu przepisów podatkowych.

Spłata kredytu zaciągniętego na zakup zbytej nieruchomości ze środków uzyskanych z jej sprzedaży, przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych, odsetek za opóźnienie oraz kosztów postępowania wynikających z unieważnienia umowy kredytowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do faktycznego przyrostu majątkowego po stronie podatnika.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, pod warunkami określonymi w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 roku, z wyłączeniem opłat niezwiązanych z niezbędnym zawarciem umowy. Otrzymanie dodatkowej kwoty w ramach ugody nie generuje przychodu podatkowego.

Refundacja nadpłaconych rat kredytu uznanych za nienależne oraz odsetki za opóźnienie są świadczeniami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w świetle wyroku stwierdzającego nieważność umowy kredytowej, gdyż nie prowadzą do realnego przysporzenia majątkowego u podatnika.

Udzielenie kredytu kupieckiego stanowi usługę finansową zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, a tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Umorzenie części zobowiązania kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, chyba że spełnia kryteria zaniechania poboru podatku na mocy rozporządzenia; zwrot wcześniej wydatkowanych środków finansowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Otrzymana kwota zwrotu w ramach ugody z bankiem, która nie przewyższa nadpłaconych kwot kredytu, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorców w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.

Zwolnienie z długu w formie umorzenia nie stanowi odszkodowania ani zadośćuczynienia i nie podlega zwolnieniu podatkowemu. Przychód z tytułu umorzenia zadłużenia należy opodatkować jako przychód z innych źródeł.

Kwota zwrócona przez bank w wyniku zawarcia ugody dotyczącej nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Spłata kredytu zaciągniętego na sprzedany lokal oraz nadpłata kredytu na zakup nowej nieruchomości ze środków z tej sprzedaży stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając skorzystanie z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

W celu kalkulacji różnic kursowych związanych z pożyczkami konsolidacyjnymi w walucie obcej, podatnik winien stosować kurs średni NBP z dnia poprzedzającego zarówno faktyczne otrzymanie, jak i spłatę pożyczki, a nie z dnia podpisania umowy pożyczkowej.

Wypłata dodatkowej kwoty przez bank w ramach ugody zwracająca nadpłacone środki nie stanowi przychodu podatkowego, a umorzenie długu z tytułu kredytu mieszkaniowego spełniające warunki zaniechania poboru podatku nie powoduje obowiązku podatkowego.

Zgodnie z przepisami Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych obejmuje umorzone kwoty wierzytelności z tytułu kredytów mieszkaniowych zaciągniętych na cele zaspokojenia potrzeb jednego gospodarstwa domowego, w przypadku współkredytobiorców, nawet jeśli nie są właścicielami nieruchomości.

Dochody z odpłatnego zbycia mieszkania przed upływem 5 lat od momentu nabycia mogą zostać zwolnione z opodatkowania, jeśli uzyskane przychody zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na inne mieszkanie służące realizacji własnych celów mieszkaniowych wnioskodawcy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wypłata przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwoty nieprzewyższającej uprzednio dokonanych przez kredytobiorcę spłat nie stanowi przychodu z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli ma charakter zwrotu własnych środków i nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji nie podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Zwolnienie z długu w postaci umorzenia przez bank części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, udzielonego przed 15 stycznia 2015 roku, skutkuje brakiem obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

W razie prawomocnego stwierdzenia nieważności ex tunc umowy kredytu hipotecznego zwrot przez bank rat kapitałowo-odsetkowych i opłat ubezpieczeniowych stanowi restytucję świadczeń nienależnych, niepowodującą powstania przychodu w PIT. Wolne od podatku są także odsetki za opóźnienie w zwrocie tych należności, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, oraz zwrot kosztów procesu nieprzewyższający

Usługa kredytu kupieckiego, będąca odroczoną płatnością za dostawę towarów, jest traktowana jako usługa finansowa zwolniona z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zwrot środków nienależnie pobranych przez bank na podstawie ugody pozasądowej dotyczącej kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na jego zwrotny charakter, co wyklucza opodatkowanie tej kwoty.

Kwota zwrócona podatnikowi przez bank, tytułem salda wzajemnych potrąceń z umowy kredytowej uznanej za nieważną, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu, jako że nie rodzi faktycznego przysporzenia majątkowego.

Zwrot środków uzyskanych w wyniku ugody dotyczącej spłaty kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, który nastąpił przez potrącenie wzajemnych roszczeń, jest neutralny podatkowo i nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części kredytu refinansowego przeznaczonego na cele konsumpcyjne nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego i stanowi przychód podatkowy, podczas gdy część związana ze spłatą pierwotnego kredytu mieszkaniowego jest zwolniona z opodatkowania.

Umorzenie zobowiązań wynikających z kredytów hipotecznych, udzielonych na różne lokale mieszkalne, nie spełnia warunków zaniechania poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 roku. Zaciągnięcie kredytów na więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową skutkuje koniecznością opodatkowania uzyskanych przysporzeń.