Zwolnienie od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości następuje wyłącznie w zakresie, w jakim przychód ten został wydatkowany na udokumentowane wydatki na cele mieszkaniowe, przy czym koszty te muszą być poniesione przed upływem trzech lat od końca roku, w którym miało miejsce zbycie, a waloryzacja kosztów nabycia odnosi się do pierwotnego kosztu nabycia.

Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego, zaciągniętego na spłatę zabezpieczonego hipotecznie kredytu mieszkaniowego, podlega zaniechaniu poboru podatku, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., o ile wierzytelność dotyczy kredytu na cele mieszkaniowe.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie środków użytych na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; inne wydatki wyłączone z ulg podatkowych. Zwrot kosztów postępowania sądowego jest neutralny podatkowo.

Podatnik ma prawo do wyboru preferencji w postaci zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, poprzez korektę przychodów za zamknięty rok podatkowy i złożenie nowego oświadczenia dotyczącego aktualnego stanu faktycznego, pod warunkiem dokonania stosownych korekt podatkowych zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, z wyjątkiem kwot przeznaczonych na składki ubezpieczeniowe. Zwrot środków w ramach ugody jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przychodu.”

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, w przypadku nieskorzystania wcześniej z zaniechania poboru podatku od innych kredytów, skutkuje zastosowaniem zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku.

Umorzenie odsetek od kredytu hipotecznego spełniającego warunki mieszkaniowe, przy odpowiednim zastosowaniu przepisów, może podlegać zwolnieniu z opodatkowania, z wyłączeniem części przeznaczonej na cele niemieszkaniowe.

Umorzenie części kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zabezpieczonego w postaci hipoteki i udzielonego przed 15 stycznia 2015 r., na mocy rozporządzenia z 11 marca 2022 r., nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności, jeżeli podatnik spełnia wymagane warunki przewidziane dla zaniechania poboru podatku.

Spłata kredytu hipotecznego oraz związanych z nim odsetek, finansowana przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, lecz opłaty i prowizje, w tym za wcześniejszą spłatę, nie są uznawane za wydatki na cele mieszkaniowe, jako nieobjęte art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT.

Zwrot środków pieniężnych uzyskanych na podstawie ugody sądowej, będący analogiczny do zwrotu niesłusznie pobranych opłat przez bank, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, jako iż nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego.

Kwoty zwrócone przez bank na podstawie ugody dotyczące spłaty kredytu hipotecznego nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot rat kapitałowo-odsetkowych przez bank nie stanowi przychodu podatkowego, natomiast zaniechanie poboru podatku z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego jest niemożliwe, gdy kredyt finansował więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową.

Zwrot środków wpłaconych wcześniej jako raty kredytowe oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego, uzyskane w wyniku ugody z bankiem, nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 UPDOF i są neutralne podatkowo.

Kwotę umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, niewpisaną do księgi wieczystej jako hipoteka, należy traktować jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia wymogów zaniechania poboru podatku zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, spełniające warunki Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru dotyczy kredytów udzielonych przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonych hipoteką na cele mieszkalne, przy jednoczesnym braku wcześniejszego zaniechania poboru podatku od takich umorzeń.

Zwolnienie z długu wynikające z umowy ugody z bankiem, zawartej przed sądem i dotyczącej umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego, stanowi przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Przychody uzyskane z tytułu zwrotu świadczeń w wyniku ugód mogą podlegać korekcie, z wyłączeniem przedawnionych zobowiązań podatkowych. Dodatkowe Koszty poniesione w ramach ugód nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają przesłanek bezpośredniego związku z przychodem ani celowości poniesienia wydatku.

Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego po dniu 15 stycznia 2015 r. nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, a kwota umorzenia stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, albowiem nie spełnia przesłanki czasowej określonej w przepisach kształtujących preferencję podatkową.

Umorzenie przez bank kwoty kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, gdy wnioskodawca wcześniej nie korzystał z takiego zwolnienia, a kredyt służył realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej.

Zwrócone odsetki, uprzednio odliczone jako ulga, dolicza się do dochodu w roku ich uzyskania bez względu na przedawnienie wcześniejszych zobowiązań. Obowiązek rozliczenia ulgi odsetkowej powstaje z chwilą zwrotu odsetek.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w spadku, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych; wobec braku opodatkowalnego przychodu rozważanie zwolnienia podatkowego od przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe jest bezprzedmiotowe.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, po przewalutowaniu, kwalifikuje się jako przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednakże nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zastosowanie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w sprawie zaniechania poboru podatku od osób fizycznych, spełniając wymogi odnośnie kredytów udzielonych na cele mieszkaniowe.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego denominowanego w walucie obcej, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet jeśli nieruchomość wykorzystywana była częściowo na wynajem, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego spełnia przesłanki do uznania go za przychód z innych źródeł, lecz podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., gdy kredyt spełnia określone w nim warunki.