Przychód ze sprzedaży darowanych działek, mimo ich podziału, podejmowania procedury ZPI oraz korzystania z pośrednika, stanowi przychód z odpłatnego zbycia majątku prywatnego, jeżeli działania podatnika nie przekraczają zwykłego zarządu. Zwolnienie mieszkaniowe obejmuje spłatę byłego małżonka i kwalifikowanego finansowania bankowego, lecz nie spłatę pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną; wydatki

Umorzenie kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, jednak zaniechanie poboru PIT obejmuje je w proporcji, w jakiej kredyt został przeznaczony na nabycie lub remont własnego lokalu mieszkalnego. Preferencja nie rozciąga się na część zadłużenia finansującą usługi dodatkowe, w szczególności ubezpieczenia, ani opłaty sądowe za wpis hipoteki lub związane z aneksem kredytowym.

Zwrot przez bank, dokonany na podstawie ugody dotyczącej spornej umowy kredytu, nadwyżki świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę ponad kwotę wypłaconego kapitału, po uprzednim potrąceniu wzajemnych wierzytelności, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli ma wyłącznie charakter restytucyjny. Także refundacja faktycznie poniesionych kosztów zastępstwa procesowego

Dobrowolna zapłata przez spółkę przejmującą na rzecz spółki dzielonej rekompensaty odpowiadającej historycznie poniesionym przez tę drugą spółkę odsetkom od kredytu, z którego sfinansowano nabycie składnika przejętego w ramach podziału przez wydzielenie, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, jeżeli spółka przejmująca nie jest kredytobiorcą ani następcą jego zobowiązań wobec banku, a wydatek ma wyłącznie

Jeżeli świadczenie otrzymane od banku na podstawie ugody obejmuje, choćby bez wyodrębnienia w treści ugody, zwrot odsetek uprzednio odliczonych w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany – na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT – doliczyć zwróconą część odsetek do podstawy opodatkowania w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu; brak alokacji świadczenia w ugodzie nie zwalnia z tego obowiązku.

Podatnik będący współkredytobiorcą i dłużnikiem solidarnym może zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe pełną kwotę przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego, faktycznie przeznaczoną na spłatę kapitału i odsetek od wspólnie zaciągniętego kredytu na budowę domu objętego wspólnością majątkową, jeżeli dom służy zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych,

Zwrot kredytobiorcy, dokonany po prawomocnym stwierdzeniu nieważności umowy kredytu i rozliczeniu wzajemnych wierzytelności przez potrącenie, nienależnie uiszczonych rat oraz kosztów kredytu nie stanowi przychodu w PIT, także gdy przewyższa nominalnie wypłacony kapitał. Odsetki ustawowe za opóźnienie od takich świadczeń są przychodem z innych źródeł, jednak podlegają zwolnieniu na podstawie art. 21

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT jest cena nabycia lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom podatnika, także nabytego do majątku wspólnego i finansowanego kredytem, do wysokości przychodu ze sprzedaży. Nie obejmuje ona jednak wydatku poniesionego przed sprzedażą z środków niepochodzących ani ze sprzedaży

Wypłata przez bank, na podstawie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, kwoty stanowiącej zwrot nadwyżki świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę ponad wypłacony kapitał nie rodzi przychodu w PIT, gdyż nie ma charakteru definitywnego przysporzenia majątkowego. Takiego przychodu nie stanowi także zwrot kosztów zastępstwa procesowego do wysokości rzeczywiście poniesionych

Wypłata przez bank na podstawie ugody kwoty stanowiącej zwrot uprzednio uiszczonych przez kredytobiorców rat kapitałowo-odsetkowych i opłat, mieszcząca się w wartości ich świadczeń po uwzględnieniu wypłaconego kapitału kredytu, nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Nie stanowi zatem przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, a bank nie sporządza informacji PIT-11.

Zwrot przez bank nienależnie pobranych środków, wynikający z ugody związanej z kredytem hipotecznym, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi przyrostu majątkowego o charakterze definitywnym.

Wydatki na postępowania sądowe zakończone ugodą z bankiem, prowadzące zarazem do uzyskania opodatkowanego wynagrodzenia za odstąpienie od roszczeń oraz podatkowo neutralnego zwrotu nadpłat, stanowią koszty uzyskania przychodu jedynie w części funkcjonalnie przypadającej na świadczenie opodatkowane. Nie jest dopuszczalne odliczenie ich w pełnej wysokości od przychodu z innych źródeł.

Środki wypłacone przez bank na podstawie ugody dotyczącej kredytu frankowego nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż mają charakter zwrotny i restytucyjny, nie prowadząc do zwiększenia majątku wnioskodawcy.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie sprzedawanego lokalu, także dokonana przed sprzedażą w celu wykreślenia hipoteki i sfinansowana zadatkiem od nabywcy lub środkami własnymi podatnika, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, gdyż nie jest ani kosztem nabycia, ani nakładem zwiększającym wartość nieruchomości

Zaniechanie poboru podatku od przychodu z umorzenia kredytu refinansowego lub konsolidacyjnego przysługuje wyłącznie w części odnoszącej się do wierzytelności z kredytu mieszkaniowego spełniającego warunki § 3 rozporządzenia, w tym wymóg zabezpieczenia hipotecznego. Nie obejmuje ono umorzenia kredytu konsolidacyjnego spłacającego niezabezpieczone hipotecznie kredyty konsumpcyjne lub pożyczki, choćby

Wydatki na nabycie nieruchomości mieszkaniowej, pokryte przez podatnika z własnych środków przed zawarciem umowy sprzedaży zbywanej nieruchomości, nie realizują zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnieniu nie podlega również spłata kredytu zaciągniętego wyłącznie dla odzyskania środków własnych uprzednio przeznaczonych na zakup nieruchomości, gdy nie refinansuje on wcześniejszego kredytu

Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia z 11 marca 2022 r. obejmuje umorzoną wierzytelność wyłącznie w części odpowiadającej kredytowi zaciągniętemu na wydatki mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Jeżeli umowa kredytowa przewiduje także cel konsumpcyjny, umorzenie tej części stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, niezależnie od deklarowanego faktycznego wydatkowania

Przychód ze sprzedaży nieruchomości w części odpowiadającej udziałom nabytym po upływie terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nie podlega opodatkowaniu, natomiast dochód przypadający na udziały nabyte w darowiźnie przed upływem tego terminu korzysta ze zwolnienia mieszkaniowego, gdy przychód zostanie przeznaczony na kwalifikowaną spłatę mieszkaniowej części kredytu refinansującego lub nabycie

Odsetki ustawowe wypłacone z tytułu zwrotu nienależnie pobranych środków są zwolnione z opodatkowania, jednakże ich zgłoszenie jako przychodu z innych źródeł w PIT-11 jest prawidłowe, mimo że nie skutkują obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku nie znajduje zastosowania, gdy kredyt finansował więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego rodzi przychód z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia dotyczącego kredytów mieszkaniowych obejmuje tę część umorzenia, która odpowiada wydatkom na remont i wykończenie lokalu w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT. Nie obejmuje ono części kredytu przeznaczonej na zakup narzędzi malarskich. Zwrot nadpłaconych

Przychód ze sprzedaży nieruchomości należącej do majątku osobistego podatnika, wydatkowany w terminie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT na spłatę kapitału, w tym nadpłatę, oraz odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem przed sprzedażą na nabycie domu do majątku wspólnego, korzysta ze zwolnienia mieszkaniowego w pełnej faktycznie wydatkowanej wysokości, jeżeli dom służy

Zwrot przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwot uprzednio uiszczonych przez kredytobiorcę tytułem rat kapitałowo-odsetkowych, w tym kwot uznanych za nadpłatę, nie stanowi przychodu z innych źródeł, jeżeli nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Także zwrot kosztów zastępstwa procesowego pozostaje poza zakresem przychodu, o ile nie przekracza rzeczywiście poniesionych